县支行财务集中报账制利弊分析

资源类型:pdf 资源大小:434.00KB 文档分类:经济 上传者:赵喜波

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【作者】 吴红 

【出版日期】2005-04-30

【摘要】<正>财务集中核算管理是人民银行对中央银行核算系统的重大改革。财务管理的集中是会计集中核算的基础,财务集中报账制又是财务集中管理的具体表现。把所辖县支行的财务开支直接纳入中心支行的统一监控之下,打破了人民银行过去多年来的财务核算的传统模式,增强了中心支行对所辖县支行财务费用收支活动的管理与监督。自2002年开始推行财务集中报账制近两年的执行情况来看,县支行实行财务集中报账制有利有弊。

【刊名】新疆金融

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财务集中核算管理是人民银行对中央银行核算系统的重 大改革。财务管理的集中是会计集中核算的基础,财务集中报 账制又是则务集中管理的具体表现。把所辖县支行的则务开 支直接纳入中心支行的统一监控之下,打破了人民银行过去 多年来的财务核算的传统模式,增强了中心支行对所辖县支 行财务费用收支活动的管理与监督。自2002年开始推行财务 集中报账制近两年的执行情况来看,县支行实行财务集中报 账制有利有弊。 一、推行财务费用报账制对强化财务管理、规范财务收支 行为起到了积极的促进作用 l‘有利于增强县支行执行财经纪律的自觉性。年初在对 县支行核定总指标和全账户指标的前提下实行报账制,进一 步强化了县支行量力而行的节约意识,减少了费用开支的随 意性,确保了财务开支的有效、合理、合法,增强了县支行在执 行财经纪律过程中自律管理的自觉性。 2.有利于加强财务管理,规范开支行为。实行财务集中报 账制后,中心支行加强了对县支行费用支出项目的审核力度, 及时堵塞漏洞,防患于未然。规范了各县支行财务开支行为, 增强了县支行在财务支出方面的自我约束力,使资金的使用 配置合理化、规范化,充分体现了“勤俭办行”的财务管理作 风。 3.有利于统筹安排,优化预算分配,提高资金的使用效 能。报账制管理能够更加科学、合理地优化预算分配,并有效 地控制县支行不合理费用开支,使中心支行对财务费用进行 统筹分配、合理运用,充分提高资金使用效益,最大限度地为 支行解决更多的实际困难。 4.有利于及时发现问题,为领导决策提供依据。县支行的 则务开支在中心支行统一监控下,使中心支行能及时掌握、发 现县支行财务支出中存在的问题,了解各县支行的开支情况 和各项业务活动情况。一方面减少了县支行的则务风险及违 规违纪行为;另一方面通过及时了解掌握其财务动态变化情 况,更好地为中心支行领导决策提供依据。 5.有利于提高财务信息的真实性。人为调账改表是财务 信息失真的主要原因。实行财务集中报账制后,由原来一个分 支机构编制一套财务报表,改为一个核算中心生成一套财务 报表,不但加快了贝之咯信息的反馈速度,提高了财务工作运行 效率,而月还有利于提高财务信息的真实性和时效性。 6.有利于推动会计职能向管理型转变。实行财务集中报 账制后,将会计核算的主体由县支行提升至中心支行,大大提 高了会计实物处理和信息反馈速度,节省了支行的劳动力和 工作量,解决了县支行因人手不足、条件有限、缺乏外界监督 等因素而造成的会计核算风险,并在一定程度上缓解了县支 行因人员缺乏而身兼数职的问题。使支行会计人员从繁琐的 财务核算中腾出精力分析思考财务管理方面的问题,以顺亚 会计职能由核算型向管理型转变的发展趋势。 7.有利于增强对县支行财务行为的监督管理。财务集中 报账制实现了监督管理方面的关口前移,改事后检查为事前 预防、控制。通过加强事前控制,改变了长期以来对费用开支 检查监鳌一直停留在事后检查、补救的状况。 8.有利于提高财务基础工作质量。实行报账制能够统一 费用开支管理,由中心支行对所辖县支行财务支出凭证进行 审核、把关,做到了财务行为标准的统一化,规范了财务基础 工作,保证了财务工作的严谨、严密和严肃性,堵塞了工作中 可能出现的差错和漏洞,对提高则务工作质量起到积极的推 动作用。 二、县支行财务费用在报账制这一新的管理体制下运作, 亦存在诸多问题 1.加大了基层行的财务成本。新疆地域辽阔,各县支行距 中心支行路途遥远,最偏远的县支行与中心支行相距500多 公里,按目前这种报账方式,每月至少报账1一2次,报账人员 不但冒工寒酷暑,不辞辛苦,费时费力,同时还相应增加了县 支行差旅费等费用开支。 2.弱化了县支行财务管理的自我控制意识。实行财务集 中报账制后,县支行对财务管理的主动性减弱,对财务支出控 制不利。由于县支行的费用支出权归集中心支行,经费支出的 自主权受到一定的制约,县支行只有相对的行使事权,这样容 易使县支行对财务管理的积极性和主动性减弱,产生“中心 支行给钱,我花钱”的观念,也使一些县支行陷入“不花钱,就 要吃亏”的误区,使其对费用支出的控制不力;由于则务费用 支出管理过多依赖中心支行,对一些费用支出,不管其是否必 要,是否急需、合理,只要中心支行确认,并按照全账户管理有 关科目正确列支,就不再分析它的合理性,这样就容易增加不 必要的费用开支,从而弱化了县支行对财务费用支出控制的 作用,滋生浪费现象,使财务资金不能发挥较好的效益。 3.预算指标的不确定易产生违规行为。编制财务预算的 准确性难以把握,一旦预算指标核定后调整子账户之间指标 黯 2005/4 XIN JIANG FINANCE 业务探讨 团 的可能性很小,费用支出受各账户指标的限制较大。由于许多 费用开支项目存在不确定性,可谓“计划不如变化”,在实际 工作中一旦指标不准确或某个账户留有缺口,极易出现账户 之间相互串用的现象,造成会计信息的不真实。虽然实行了财 务集中报账制,制约了县支行财务费用支出的随意性。但是, 避免不了个别“上有政策,下有对策”的行为,即化整为零域 变通处理,在一定程度上助长了县支行应付上级行的不良行 为。 4.先支后核,责任难以界定,造成权责不清。大部分县支 行的报账程序是:中心支行核拨县支行一定数额的业务周转 金,县支行先批先支,不足再向中心支行报账。中心支行对县 支行的费用支出单据进行审核,并进行账务核算,这样先支后 核的程序,导致中心支行对上递单据的真实性与合规性难以 确认,中支的审核流于形式,致使报账行审批权与中心支行审 核权职责不清,责任难以界定。 5.预算不确定,使执行缺乏灵活性。根据全账户预算管理 要求,各账户费用指标一旦确定,轻易不得更改,并不准相互 串用,但现实预算执行过程具有较大的动态变化,会出现有的 账户指标不够用,有的账户指标有剩余,在不允许调整各账户 费用指标的情况下,使县支行陷入了既要维持正常开支又不 能突破核定费用指标的为难境地,使预算脱离实际,出现预算 决定实际的本末倒置的现象,违背了计划应随实际情况调整 的客观规律。 6.实行集中报账制的业务操作流程与会计业务操作规范 不适应。实行财务报账制会造成县支行一定数量的报账单据 在一段期间内被延压,不能体现财务信息的时效性,如果报账 期间跨月,实际开支金额将不能在当月的报表中反映出来,造 成实际开支数与账、表反映数额不符。 7.报账制激化了财务管理工作中矛盾的产生和转移。对 县级支行实行财务集中报账制管理,使得费用管理上的一些 矛盾发生新的转移,矛盾的焦点集中在由过去的县支行转移 到中心支行会计部门,职工会自觉和不自觉地将费用管理中 存在的一些问题,责任和矛盾归集于中心支行会计部门。另外 由于所有的费用报销单据,虽由县支行审核但最终要经过中 心支行来认定,这样就将县支行在费用管理方面的责任和矛 盾相应转移至中心支行。 8.实行财务集中报账制,增加了各种风险隐患。一是财务 真实性风险的增加。虽然报账制明确了县支行财务真实性由 其自身负责,但是县支行对报账制管理还存在诸多认识不全 面的地方,如:认为中心支行剥夺了财务管理的权力,财务开 支不能自主等,造成县支行对自身财务真实性负责的观念意 识消弱,无形中增加了则务真实性的风险;二是增加了原始凭 证安全方面的风险隐患。县支行到中支报账审查时均会有一 段在途时间,对于距中支较远的县支行来说,不可能做到每次 报账都专人专车,从节约费用的角度出发,报账人员用车难免 东措西就,有时甚至搭乘长途客车,使成原始凭证在途期间的 安全性大大阳氏;三是加剧了财务管理风险。财务费用审核权 的上收,一方面削弱了县支行对费用报销单据的审核和费用 指标控制的责任心,时常发生报销单据要素不全和不合规单 据或费用开支超账户预算指标的现象,从而加剧了中支对预 算指标的管理和控制风险;另一方面增大了中支会计部门的 审核监督风险。一旦发生有违反则经纪律的行为,自然由负责 审核的中支会计部门承担全部或主要责任。 三、对县支行财务费用集中报账制管理的建议 为切实有效地改进和解决财务集中报账制工作中的弊 端,建议从以下几方面采取措施。 (一)制定统一的贝之咯集中报账制管理办法。实行贝创务集 中报账制不仅可以进一步规范费用开支的真实性、时效性,而 且还可以为中心支行集中资金解决各县支行“瓶颈”项目。为 进一步规范财务行为,加强财务预算管理,建议上级行制定统 一的财务集中报账制管理办法,明确报账程序和报账行与审 批(核)行的职责权限,统一核算方法;同时要求县支行费用 支出原始单据按照“凭证随账走”的原则,由中心支行统一归 档保管,以杜绝费用支出原始单据倒流现象,防止出现各分支 行“五花八门”的财务管理模式,进一步规范财务管理,提高 理财技能。 (二)建立配套的操作规程。由于财务管理体制由分散性 向集约性转变,以前的管理办法及操作规程,已不适应新贝到务 管理体制,应尽快建立一套与之相适应的财务管理操作规程, 制定一套县支行财务集中报账程序及实施细则,以便增强规 范化管理。 (三)开发财务集中报账制管理信息系统。目前,大部分 人民银行夕回务管理工作没有通过财务软件来处理,仍然以手 工处理为主,造成工作效率低、差错率高,管理不科学、不规 范,而使用统一的财务软件则会有效地改善这一现状。建议根 据新的财务管理要求,开发与之相配套的统一完整并实现财 务信息共享的管理应用系统,更好地对县支行的财务进行管 理。 (四)营造新的人民银行财务管理理念,充分认识报账制 管理工作的重要性。转变各级行财务人员传统的财务管理观 念,提高县支行对财务集中管理的正确认识,改变重财务核 算,轻财务管理的思想,强化财务核算向财务管理转化力度。 引导贝到务必员及时收集反映工作中创新的思路、对策,研究新 情况、新问题,为加强财务管理提供依据,使央行财务管理工 作在合法、合规、准确、高效的基础上不断走向规范化、科学 化o (五)提高基层央行财务人员的专业素质。人民银行对财 务人员的要求和配置没有严格的限制,则务人员的结构中存 在非专业化因素,尤其在基层行,多数财务人员为兼职人员, 且不具备会计从业资格。因此,必须进一步加大对央行财务人 员的集中重点倍训,同时加强财务人员的思想教育,牢固树立 法纪观念,制度观念,防范风险观念,规范操作观念,效率观 念,优质服务观念;倍养造就一支思想觉悟高,业务素质好、作 风正派、会管理、讲科学,能适应新形式下财务管理体制发展 的会计队伍。 作者单位:人民银行乌鲁木齐中心支行 责任编校:倪素芳县支行财务集中报账制利弊分析@吴红$人民银行乌鲁木齐中心支行<正>财务集中核算管理是人民银行对中央银行核算系统的重大改革。财务管理的集中是会计集中核算的基础,财务集中报账制又是财务集中管理的具体表现。把所辖县支行的财务开支直接纳入中心支行的统一监控之下,打破了人民银行过去多年来的财务核算的传统模式,增强了中心支行对所辖县支行财务费用收支活动的管理与监督。自2002年开始推行财务集中报账制近两年的执行情况来看,县支行实行财务集中报账制有利有弊。

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