2011年个税改革后仍存在的问题及建议

作者:刘青;吴天娇 刊名:经营管理者 上传者:谢炜聪

【摘要】从2011年9月份开始,国家上调了个人所得税中工资薪金的起征点,将九级税率调整为七级税率,税制的改革引来了社会各界人士的关注。针对改革后仍然存在的若干问题,以及由改革而引发的新问题进行研究与分析,提出合理的解决方案,以期使个人所得税征收更趋科学合理。

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作为税收制度中的主要税种,个税的征收具有重要意义。首先,它可以正确处理政府和个人的利益关系,实现政府的经济权益,稳定个人的税收负担;可以缩小个人之间的收入差距,实现收入分配的社会公平,还能够调节社会的总需求,保持经济的稳定。在现行个人所得税实行情况下,笔者认为还存在以下问题:第一:负税与实际不符,征管能力比较差。按照目前个税的征收制度来说,现在个税能真正低成本征到的,仍然来自于工薪阶层。工薪所得主要来源于企业账面工资、奖金,实行企业、单位代收代缴,特别好管理;而长期以来,对于高收入者征税却仍然处在盲点,偷税漏税现象仍然存在。另外,较难掌握其收入来源劳务报酬,稿酬,特许权使用费,财产租赁等高收入项目征税很少,调节力度不够,使得有些高收入所得并没有真正纳入征税范围。第二:费用扣除规定缺乏公平。在我国,个人所得税费用扣除的方法主要有实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。由于个税最主要的收入来源是工资薪金,相对应的实行最多的是用净所得减去固定的费用扣除后纳税。个税改革后,按照工资薪金所得减去3500后的净额计征个税。这在一定程度上缓解了工薪阶层纳税的压力,可这种扣除方式对纳税人的各种负担考虑不够周全。个税起征点提高到3500元,只是从数字层面来讨论和分析的,这样既没有考虑家庭经济负担的差异以及区域消费水平差异,也未对纳税人的实际负税能力进行考量,从而偏离了个人所得税调节居民收入,实现收入公平分配的目标和原则。不同家庭的实际需求是不一样的,却采用相同的扣除模式,显然不甚合理。第三,个税起征点与CPI脱节。CPI,即居民消费价格指数。在美国,除了不断提高个税起征点外,个税的征收还根据CPI不断进行调整。为保证民众的生活水平,美国还规定了名目繁多的税前扣除和退税项目。就近些年来说,我们国家的物价,包括居民基本生活水平的物价和房价,在通货膨胀的影响下,名义收入上升,但实际购买力却在下降。物价上升相当于隐形税收,个税的调节必须弥补隐形税收收入的上升,以保证工薪族的实际生活水准不下降。总的来说,物价偏高和房价大幅度的增长是总的发展趋势,货币的购买力下降不少。我们国家的个人所得税的起征点一旦确定,若干年不变更,但这几年间,物价却是起伏不断,人们消费负担也是相应的变动,因此采用不随着物价而变更的固定起征点是不科学合理的。针对上述存在的问题,应采取以下方式加以解决。第一:采用综合与分类相结合的税制模式。综合与分类税制,亦称二元税制,即对同一纳税人在一定时期内的各种不同种类的所得分类课征所得税;纳税年度终了时,再将本年度的所有所得加起来,按照累进税率计征所得税,平时所缴纳的分类所得税,可以在纳税年度终了时应缴纳的综合所得税中扣除。我国人口多、社会经济发展极不平衡,应将所有收入均纳入综合模式,统一计税。“综合与分类相结合”的个税制度目前在世界上很多国家实行,包括越南、印度等发展中国家,其突出特点就是个人除一部分特殊收入项目外,其余所有的收入项目都须在加总求和的基础上,一并计税,而这种个税制度是要建立在纳税人个税申报的基础上,对税收征管的要求较高,但更贴近调节居民收入分配的现实调节。第二,采用家庭征收制。以家庭计征可以很好地实现个税调节收入再分配的功能,缩小贫富差距,起到“削峰填谷”的作用。以家庭为主要征收单位的综合税制,是世界主流。美国早在1913年就建立了以家庭为纳税单位、按年度收入个人自主申报的个税制度。美国为纳税人提供以个人为单位的申报缴税方式和以家庭为单位的申报缴税方式,纳税人可以自选最“划算”的方式。这种模式照顾到了不同家庭的实际需求,值得我国借鉴。当今我国已进入老

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