国外房地产税制经验的借鉴及对我国的启示

作者:胡绍雨 刊名:经济研究参考 上传者:姜雪岩

【摘要】1.税收制度比较启示。在课税物方面,大多数国家采取以土地规划加以控制的方法。我国现行房地产税制中多数税种都对土地及土地改良物合并进行课税,我国部分房地产税种,特别是持有类房地产税种与国际课税物的设置趋势还存在很大差异。在课税权利方面,国外的房地产类税中,占有环节税多属地方税种,也有一些国家采取中央与地方的共享税。我国实行税制改革后,将税种统一划分成中央税、地方税、中央和地方共享税,建起中央和地方两套税收管理体

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2013 年第 12 期( 总第 2500 期) 15 广东财政绩效管理通过创新财政分配方式,落实法律法规规定,坐实用钱责任,同时引入专家、人大代表和社会公众参与预算分配,实现了依法理财、科学理财、民主理财的有机统一。这种明显有别于西方绩效预算模式的绩效管理,以“预则立,不预则废”的传统文化理念作为支撑,以落实责任和发挥主观能动性作为绩效管理核心的新型财政分配方式,理应引起我国财政理论界的更多关注,实践界的更多重视,通过普及推广,推动我国财政管理水平和资金使用效果的不断提升。 ( 成林摘自《地方财政研究》2013 年第 1 期《以分配方式的创新破解财政分配困局———广东财政绩效管理的理论与实践》) 对当前增值税改革的政策建议 夏 晶 李 波 1. 加快税制结构转型,从以流转税为主体的“单主体”税制结构转向流转税与所得税并重的“双主体”税制结构。自 1994 年分税制改革以来,流转税在我国税收体系中保持绝对主体地位,近年来虽有所下降,但所占比重一直保持在50% 以上,特别是增值税长期为我国第一大税种,2010 年所占比重仍高达 28. 8% ,而同年企业所得税和个人所得税收入占税收收入的比重仅分别为 17. 54% 和 6. 61% 。可见虽然我国早在20 世纪 80 年代就提出了构建“双主体”税制结构的设想,但现行税制仍然是一个以流转税为主体的税制,双主体税制模式仍只是远景规划,实现中远未建立。 最适课税理论认为,流转税和所得税相互补充而菲相互替代,两者都有其存在的必然性,如果政府的政策目标偏重于社会公平,就应该选择所得税为主体的税制结构; 如果政府的政策目标偏重于经济效率,就应该选择以流转税为主体税种的税制结构。我国政府在“十二五”规划中明确提 出要“加大收入分配调节力度,坚定不移走共同富裕道路”。可见国家对于收入分配的导向已经开始向公平倾斜。实行比例税率的流转税( 特别是增值税) 对于收入分配起到的是逆向调节作用,而实行累进税率的所得税对于收入分配的调节作用则是正向的( 虽然我国目前所得税对调节收入分配功能不彰,但这只是税收征管等技术层次因素,绝非所得税制度本身问题) 。 2. 降低生活必需品的增值税税率,减轻低收入阶层的增值税负担。增值税对收入分配的逆向调节主要体现在低税率的增值税税负上。根据“拉姆齐法则( Ramsey Rule) ”,要想使对不同商品课税对经济总体效率损失最小,不同商品的税率应与其需求弹性成反比。受该理论影响,在社会主义初级阶段“效率优先、兼顾公平”的指导思想下,我国对粮油、肉禽蛋水产品、蔬菜、电力燃气等生活必需品课以较高税负,而这些商品在低收入阶层的消费支出中占有很大比重,降低这些商品的增值税税率可以减轻低收入居民的流转税负担,对缓解收入分配差距的扩大将起到很大的作用。事实上,世界上许多实行增值税的国家都对生活必需品规定了免税或优惠税率。我国将增值税低税率定为 13% ,远远高于欧盟现定的5% ~10% 的税率,很难发挥优惠税率的收入调节作用,应考虑进一步降低优惠税率并对一部分生活必需品免税。应当注意的是,对生活必需品实行低税率或免税的环节应选在最终消费环节,这样可以把其对增值税抵扣链条完整性的影响降到最低,并把实惠切实落到低收入者身上。 ( 夏摘自《财经论丛》2012 年第 6 期〈双月刊〉《增值税对我国城镇居民收入初次分配的影响分析》) 国外房地产税制经验的借鉴及 对我国的启示 胡绍雨 1. 税收制度比较启示。在课税物方面,大 2013 年第 12 期( 总第 2500 期) 16 多数国家采取以土地规划加以控制的

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