基于上市公司治理结构的内部控制问题研究

作者:史云霞; 刊名:经贸实践 上传者:栾锦红

【摘要】随着经济快速发展和市场环境地不断变化,营私舞弊的现象层出不穷,内部控制作为风险防范的一个重要手段,逐渐引起了企业投资者和管理层的广泛关注.本文以公司治理结构为视角,对相关概念进行了界定,分析了治理结构对于内部控制的影响,从环境基础、活动执行力、信息传输渠道及内部监督四个方面,论述了我国内部控制中存在的问题,并提出了具体的建议.

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215 管 理 论 坛 基于上市公司治理结构的内部控制问题研究 史云霞 (甘肃政法学院,甘肃 兰州 730070) 摘要:随着经济快速发展和市场环境地不断变化,营私舞弊的现象层出不穷,内部控制作为风险防范的一个重要手段,逐渐引起了企业投资者和管理层的广泛关注。本文以公司治理结构为视角,对相关概念进行了界定,分析了治理结构对于内部控制的影响,从环境基础、活动执行力、信息传输渠道及内部监督四个方面,论述了我国内部控制中存在的问题,并提出了具体的建议。 关键词:公司治理结构;内部控制;有效性 一、相关概念界定(一)公司治理结构 公司治理结构是在信托责任原则的指导下,企业的所有者和经营者之间形成的一种合作共赢、相互制约的权利安排。如果把公司比喻成一个人,则对应地董事会为大脑,总经理为心脏,监事会为免疫系统,而内部治理结构就是神经系统,只有公司内部成员密切配合才能使主体正常运转。 (二)内部控制 内部控制是指企业不同级别的管理人员相互制衡的关系。随着经济的发展,企业的内部控制系统也在不断更新升级,开始参与到企业经营决策当中,优化企业经营活动,保护企业资源的安全,提高企业竞争力,逐渐发展成为适应近代社会发展需求的系统。 (三)两者之间的联系 科学的公司治理结构是内部控制正常开展的基础,合理的内部控制保障了公司内部治理结构稳定。主要表现为:(1)形成机制一致,即委托代理问题的产生,直接促成了内部治理和内部控制的出现和发展;(2)整体目标一致,即都是为了公司在保证最大利益的前提下实现可持续发展的目标;(3)对象一致,即共同对象都是董事会以及管理层。 二、上市公司内部治理结构对内部控制有效性的影响 (一)董事会对内部控制有效性的影响 董事会对内部控制的影响主要体现在:一是其所具有的独立性,董事会只有在具备独立性的前提下,才能有效地行使权力机构的职能;二是其活跃程度,判断董事会是否活跃的标准是举行董事会会议的频率和会议的质量,频率越高,会议质量越高,则董事会越活跃。 (二)监事会对内部控制有效性的影响 监事会主要通过全面监督公司的各项经济活动,促使企业持续健康发展。监事会可定期或不定期提议举行股东大会,以解决在执行监督职权的过程中发现的各方面的问题,消除来自于企业内部的不稳定因素,直接促进了内部控制制度的完善。 (三)管理层对内部控制有效性的影响 管理层主要负责企业经营策略的调整和日常经济活动的正常开展,同时监督其完整的运行过程,观察不合理区域并及时作出调整,据此出具工作报告及制定整改措施,最终达到优化企业管理的目标。 (四)股权结构对内部控制有效性的影响 在我国,上市公司一股独大使得内部控制在运行过程中严重受阻。“一股独大”表现在公司的权力被少部分人掌握,使得持有较少股份的股东无法完全参与到内部控制制度的制定和实施中去,严重阻碍了内部控制的执行。 三、公司治理结构下上市公司内部控制存在的问题我国上市公司内部控制发展尚不成熟,仍存在一些缺陷, 主要体现为以下几个方面: (一)环境基础薄弱 在我国,上市公司普遍存在“一股独大”的现象,公司的决策权掌握在少部分持股比例高的股东手中,不利于公司内部 控制的运行。另外,高层管理人员以权谋私的现象不断出现,岗位设置不合理,权力分配严重失衡,没有建立起适合公司内部控制的财务审批制度。 (二)控制活动执行不力 目前,我国大多数企业尚未形成正式的规范体系,忽视了内部控制对于管理企业的重要性,只是将相关发展政策制定出来,并未付诸实践,使得其政策只是形式导致内部控制制度无法达到企业发展要求。 (三)信息传输渠道不畅 企业管理人员不注重信

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