Excel在工资薪金所得个人所得税纳税筹划中的应用

作者:杨静; 刊名:中国管理信息化 上传者:夏瑜

【摘要】本文以相关法律法规为依据,对员工全年工资薪金所得的个人所得税进行筹划。利用Excel的规划求解功能探讨在全年工资薪金总额一定的情况下,如何合理分配月薪与全年一次性奖金的金额,使得全年个人所得税总额达到最小,并设计了简单易行的筹划模型,为企业提供参考。

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0引言又近年末,员工都希望获得丰厚的全年一次性奖金(即俗称的“年终奖”)。但从纳税筹划的角度看,企业和员工更应关注的是税后收入。由于全年一次性奖金和月薪在计算所得税时的差异,导致即使全年工资薪金总额相同,但不同的月薪和全年一次性奖金分配会产生不同的税负。本文通过Excel建立模型,利用规划求解找到月薪和全年一次性奖金之间的最佳配比,从而有效降低个人所得税负担,为企业提供参考。1表格设计首先建立图1所示表格,最后两行灰色部分为求解区。2已知条件输入要筹划员工全年工资薪金所得税需要输入三个已知条件:(1)全年工资薪金总额:这个按需要筹划的金额填写。(2)税前扣除项目:指《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条规定的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等减少应纳税所得额的项目,按实际填写。(3)费用扣除标准:现行工资薪金的费用扣除标准为3500元/月。3公式输入这是整个模型设计中最重要的部分,也是难点。3.1每月应纳税所得额在B5单元格中输入的公式为:“=B10-B3-B4”3.2每月所得税税负工资薪金适用七级超额累进税率,不同区间的应纳税所得额适用不同的税率及速算扣除数,Excel可用多种方法计算实现。本文采用IF函数在B6单元格中输入的公式为:“=IF(B5>80000,B5*0.45-13505,IF(B5>55000,B5*0.35-5505,IF(B5>35000,B5*0.3-2755,IF(B5>9000,B5*0.25-1005,IF(B5>4500,B5*0.2-555,IF(B5>1500,B5*0.1-105,IF(B5>0,B5*0.03-0,IF(B50,说明当月的可扣除额都已扣完,则将当月取得的全年一次性奖金作为应纳税所得额。如果员工当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,也就是本文表中的B5单元格<0,说明当月的可扣除额尚未扣完,则剩余部分可在当月的全年一次性奖金中继续扣除。所以在B7单元格中输入的公式为:“=IF(B5>0,B11,B11+B5)”3.4全年一次性奖金税负全年一次性奖金所得税的计算与月薪相类似,只是要先除以12个月,再按其商数确定适用税率和速算扣除数。所以在B8单元格中输入的公式为:“=IF(B7/12>80000,B7*0.45-13505,IF(B7/12>55000,B7*0.35-5505,IF(B7/12>35000,B7*0.3-2755,IF(B7/12>9000,B7*0.25-1005,IF(B7/图1表格设计12>4500,B7*0.2-555,IF(B7/12>1500,B7*0.1-105,IF(B7/12>0,B7*0.03-0,IF(B7/12<=0,0)”3.5全年所得税税负即每月工薪所得税乘以12个月再加上全年一次性奖金的税负。在B9单元格中输入的公式为:“=B6*12+B8”4规划求解假设某员工全年工资薪金总额为12万元,每月税前扣除项目金额为1100元,费用扣除标准为3500元,则在B2、B3、B4单元格分别输入相应金额。单击“数据”选项卡,选择“规划求解”按钮,则系统会弹出“规划求解参数”对话框,如图2所示。(不同版本的Excel操作略有差异,本文以Excel2016为例)目标是使全年所得税税负最小,所以在“设置目标”选“SBS9”单元格到“最小值”。“通过更改可变单元格”是指为实现前面目标所要求的未知数,即本文要规划的月薪和全年一次性奖金,所以选“SBS10,SBS11”单元格。“遵守约束”即约束条件:月薪和全年一次性奖金不能为负数,且

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