营改增对旅游企业会计处理及税负影响分析

作者:吕岩; 刊名:中国国际财经(中英文) 上传者:沈树民

【摘要】营改增对旅游企业的会计处理和纳税负担都会产生一定影响,研究和分析营改增对旅游企业的影响并采取针对性措施,对于降低旅游企业税收风险,降低税务负担,提高管理的科学性、规范性具有重要意义。本文围绕营改增对旅游企业的影响进行了分析,就营改增背景下如何提升会计处理和税收管理质量提出了建议。

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营改增对旅游企业会计处理及税负影响分析 吕 岩 (北京九州风行旅游股份公司 北京 100000) 摘 要: 营改增对旅游企业的会计处理和纳税负担都会产生一定影响, 研究和分析营改增对旅游企业的影响并采取针对性措施,对于降低旅游企业税收风险,降低税务负担,提高管理的科学性、规范性具有重要意义。 本文围绕营改增对旅游企业的影响进行了分析,就营改增背景下如何提升会计处理和税收管理质量提出了建议。 关键词:营改增;旅游企业 一、相关概述 营改增是我国税收体制改革中的标志性事件,也是我国税收改革的重大举措。实施营改增的目标是为企业减轻纳税负担。就管理实践来讲,在实施营改增之后试点行业已初步实现了减税的目标。旅游企业如何有效应对营改增带来的影响,并采取针对性措施加以应对是旅游企业管理者应该考虑的重要内容。对于旅游企业来讲,营改增对于企业纳税负担的影响,需要结合园林工程行业自身特点进行分析,全面衡量营改增对园林工程企业的纳税影响。充分了解和把握税收政策,将旅游企业税收管理流程进行优化梳理。科学分析旅游企业在营改增背景下受到的影响,针对旅游企业进行营改增影响分析,并采取针对性措施,对于保障营改增下旅游企业的健康持续发展具有重要意义。 二、营改增税收改革对旅游企业会计处理的影响 在实施营改增税收改革之前,旅游业依靠旅游产品销售所取得的收入,其全额都应当作为企业的营业收入来进行核算。这主要是由于企业营改增之前所缴纳的营业税,在计算旅游产品定价时都已经归入其中,因此营业税作为其中的价内税,需要专门在营业收入录入时进行剔除。但营改增税收改革之后,旅游企业在进行营业收入计算时须进行价税分离操作,以此来计算旅游业流转过程中附加值大小,这就使得旅游业在录入营业收入时,应当剔除掉属于价外税的增值税,在此基础上确定核算出企业的最终营业收入。这一过程会导致企业利润表中的营业收入下降。 实施营改增之后,旅游产品定价过程会受到政策的影响比较深刻。旅游产品的价格都是测算而来,营改增也会对测算过程产生影响,并影响到旅游产品的最终定价。不仅如此,营改增税收改革也会对旅游企业合作中介手续费产生影响。税收改革对于旅游业中介渠道手续费比例产生的影响,会直接影响到旅游中介手续费的定价。围绕中介渠道手续费标准,旅游公司和中介需要对合同内容进行重新议价,这一过程也会比较复杂。实施营改增之后,旅游企业的税率将从原先 5%的营业税转变为 6%的增值税。基于当前旅游市场特点和管理需求,旅游企业整体纳税负担会有所下降。这也会对旅游企业的经营管理产生影响,对旅游产品的定价过程产生影响。 三、营改增税收改革对旅游企业纳税负担的影响 对于旅游企业来讲,作为旅游企业经营成本中最大的板块,在实施营改增税收改革之前,旅游企业的劳动力成本 不能够进行税前抵扣。同时其旅游收入也需要按照5%的纳税比例缴纳营业税金。营改增之后,旅游企业所支付的劳动力支出能够进行税前抵扣,这有助于降低旅游企业日常生产经营成本,提高经济利润。营改增对旅游企业的影响是分析旅游企业营改增后应对策略的重要环节。在营改增税收改革实施之后,旅游企业的营业利润也遭受了重大影响。营改增税收改革会影响到旅游业的营业收入,也会对旅游业的营业支出造成一定的影响。这两方面最终都会对旅游业的营业利润产生深刻影响。对于旅游企业小规模纳税人来讲,其税率没有变化,但是这在一定程度上有助于小型旅游企业施工部分的发展。对于旅游企业一般人纳税人来讲,一般纳税人的负担是增加的,由于营改增之后增值税需要增值税发票进行抵扣,但是在实践中往往这些环节不能够充分抵扣,也会对旅游企业的成本产生影响

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