我国个税改革的问题与对策

作者:杨芳; 刊名:经贸实践 上传者:李跃鹏

【摘要】我国目前正处于经济转型和结构调整的关键时期,但是用来促进社会公平、缩小贫富差距的个人所得税制度却存在着诸如分类征税范围不合理、税率结构复杂、费用扣除不合理、纳税申报制度不合理等问题。本文针对上述问题,借鉴国外个人所得税改革的经验教训,提出了调整个税征收范围,建立综合与分类相结合的个人所得税制度,建立以家庭为单位的个人所得税征收制度和建立收入与财产信息系统四点建议,希望对我国个人所得税制度的进步起到一定的推动作用。

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58 经 贸 实 践 我国个税改革的问题与对策 杨芳 (武汉大学,湖北 武汉 430072) 摘要:我国目前正处于经济转型和结构调整的关键时期,但是用来促进社会公平、缩小贫富差距的个人所得税制度却存在着诸如分类征税范围不合理、税率结构复杂、费用扣除不合理、纳税申报制度不合理等问题。本文针对上述问题,借鉴国外个人所得税改革的经验教训,提出了调整个税征收范围,建立综合与分类相结合的个人所得税制度,建立以家庭为单位的个人所得税征收制度和建立收入与财产信息系统四点建议,希望对我国个人所得税制度的进步起到一定的推动作用。 关键词:个税改革;问题;对策 随着我国经济发展水平的提高和人民收入状况的改善,我国现行的个人所得税制度逐渐显现出了它的弊端,有关个人所得税制度的改革呼声越来越高。今年1月到7月,个人所得税增长18.5%,远远高于同时期增长率为7.3%的全国居民人均可支配收入。我国目前应从公平的角度出发,构建综合与分类相结合的制度,更有效的缩小我国的贫富差距。 一、国际现状 国外发达资本主义国家由于发展的较早,很多国家个人所得税制度已经相当完善,有很多值得借鉴的宝贵经验。关于调整个人所得税税率征收范围方面,英国在2013年以前按照10%、20%、40%、45%和50%五档税率征收个人所得税,后来经过调查发现50%的最高税率对国家财政收入的贡献较小,因此取消了50%的最高税率。2017年4月,美国政府推出了新的税改计划,将个税税率从10%到39.6%的七档调整为了10%到35%的三档,使得税率更为简单,将大大降低总体税率。意大利政府计划从2018年开始,剔除38%和41%两档高税率,将五档税率缩减为三档。希腊在2013年将个税税率从七档缩减为三档,并将于2020 年起将最低档22%的税率降至20%。关于调整个人所得税扣除标准方面,美国政府计划取消主要面向富人阶级的针对性减税措施,以此来增加对富人阶级的征税,从而减小贫富差距。德国2016年发布的未来两年个税税改方案规定德国个人所得税的基础免税额和育儿免税额均有提升,这也是德国为减轻普通家庭税收负担的一大重要举措。关于完善税务机关征管效率,英国计划取消纳税申报表,实施新的税务系统,将年度申报改为季度申报等政策,以便更好的减少纳税人的报税流程。法国从2016年开始对个人申报纳税形式进行改革,将个税代扣制度纳入政府预算体系,同时主张通过自主选择纳税方式以提高征管的灵活性。 二、国内现状 现行的中华人民共和国个人所得税法是对生效于1994年1月1日的个人所得税法的修订,于2011年6月30日公布,自2011年9 月1日起施行。现行的中华人民共和国个人所得税法共有包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得以及其他各类规定的收入和报酬等在内的11类应税所得。个人所得税起征点由原来的2000元提高到3500元。我国关于个人所得税制度的改革步伐从 未停止。就近些年来看,2014年财政部部长楼继伟指出,单纯的提高个人所得税起征点这一举措并不完全公平,个人所得税制度的制定需要结合家庭的差异状况。2017年3月,财政部部长肖捷在两会的发布会上发言,目前个人所得税改革总的思路是要从中国实际情况出发,实行综合与分类相结合,从方案的总体设计,实施分步入手,逐步建立适合我国国情的个人所得税制度。自2017年7月1日起,依据财政部、税务局、保监会三个部门联合下发《关于将商业保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》,商业健康保险个人所得税试点政策将推广到全国范围实施。这一政策的实施,改变了以往提高个人所得税起征点的套路,有利于调节不同收

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