浅析我国外商投资企业逆向避税的成因与对策

作者:李敏;杨志林;高洁 刊名:石家庄铁路职业技术学院学报 上传者:赵颖

【摘要】随着世界经济一体化的程度不断提高,外商来华投资日益增多,伴随着出现的逆向避税问题也日益严重。文章从我国外商投资企业逆向避税的表现入手,分析我国外商投资企业逆向避税的深层原因,并在此基础上提出控制和防范我国外商投资企业逆向避税应遵循的原则和相关对策。

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收稿日期:2006-04-22 作者简介:李敏(1979-),女,汉,河北安国人,硕士,助教,研究方向税收。 108 第5卷 第2期 石家庄铁路职业技术学院学报 VOL.5 No.2 2006 年 6 月 JOURNAL OF SHIJIAZHUANG INSTITUTE OF RAILWAY TECHNOLOGY June.2006 浅析我国外商投资企业逆向避税的成因与对策 李敏 1) 杨志林 2) 高洁 3) (河北大学 1) 河北保定 071002 中国铁建 19 局集团五公司 2) 辽宁大连 116000 石家庄铁路职业技术学院 3) 河北石家庄 050041) 摘要:随着世界经济一体化的程度不断提高,外商来华投资日益增多,伴随着出现的逆向避税问题也日益严重。文章从我国外商投资企业逆向避税的表现入手,分析我国外商投资企业逆向避税 的深层原因,并在此基础上提出控制和防范我国外商投资企业逆向避税应遵循的原则和相关对策。 关键词:外商投资企业 逆向避税 成因 对策 中图分类号:F832.48 文献标识码:A 文章编号:1673-1816(2006)02-0108-03 随着我国对外开放的进一步深入,外商来华直接投资日益增多,全球 500 家最大的跨国公司,已有 400 多家来华投资,他们在中国设立分公司、控股公司或合作、合资公司,以谋求最大的市场和利润,但值得注意的是,许多跨国公司在纷纷来华投资的同时却将利润由税负较低的我国通过多种手段将利润转移至其税负较重的居住国,即存在反常规的“成本费用内流,收益资金外流”的逆向避税现象,这极大的损害了我国的税收利益,造成我国税收收入的大量流失,同时也恶化了我国境内企业公平竞争的客观环境。 1 外商投资企业逆向避税的表现 据商务部统计数字显示,中国加入 WTO 后,外商实际投资额增幅高达 15 %,截至 2004 年 8 月底,累计批准设立的外商投资企业 494025 家,全国累计实际使用外资达 5450.29 亿美元。然而在这 49 万家外商投资企业中,平均亏损面达 51 %~55 %,年亏损额逾 1200 亿元。 据分析,在这些企业中有的是正常经营性亏损,而占 40%的亏损企业是外商投资者利用转让定价和国内税收法律的漏洞等逆向避税的手段转移利润、虚亏实盈,是人为的利用导致企业亏损。中国每年因外商投资企业避税而损失的税收收入约 300 亿元,而转让定价等实现的逆向避税总额在外商投资企业避税总额中约占 60 %。 2 外商投资企业逆向避税的成因分析 由于我国是发展中国家,为了吸引国际投资和先进技术,我国制定了许多税收优惠政策和措施,以使其在我国境内创造和实现的利润所承受的实际税负较低,然而,我们可以看到,仍有许多企业实行逆向避税,其深层次的原因值得我们认真探究。 2.1 从外商投资企业层面看,成因在于企业追求比较利益最大化 第 2 期 李敏,等 浅析我国外商投资企业逆向避税的成因与对策 109 2.1.1 从其经济利益看,实施逆向避税可使外商投资企业独享或多享税后利润,以谋求利润最大化目标。中外合资经营是外商投资企业的普通形式,根据合资企业法,中外合资企业的税后利润要按股权比重在中、外方之间进行分配,但外商投资企业为了独享或多享税后利润,谋求利润最大化往往会利用其掌握的先进技术融资或转让定价等方式将合营利润大部分或全部转移到其境外的关联企业,尽管会增加其一定的税收负担,但是可以享受高额的税后利润,获得总体利润最大化。 2.1.2 从其经营战略看,实施逆向避税可使外商投资者实现某种经营目标。外商投资企业为了获

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