国际避税及反避税对策探析

作者:包玉玲 刊名:中国经贸 上传者:曾小容

【摘要】随着全球经济一体化进程的加快以及我国市场经济的发展,一些纳税人通过国际避税,导致我国税收流失。因此,研究目前国际避税手段及加强反避税,是目前我国税务机关亟待解决的问题。

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国际避税 及反避税 对策探 析 包玉玲 广 东诚 安信税务 师事务所 摘要 :随着 全球经济 一体 化进程 的加快 以及 我国市场经济 的发展 ,一 些纳税人 通过 国际避税 ,导致我 国税 收流 失。 因此 ,研 究 目前 国际避税手段及加 强反 避税 ,是 目前我 国税务机关亟待解决 的问题。 关 键 词 :国 际避 税 ;反 避 税 对 策 随着 全 球 经 济 一体 化 进 程 的加 快 以及 我 国市 场 经 济 的 发展 , 本 小 于 债 务 资本 时 ,即 为资 本 弱 化 。资 本 弱 化 避税 利 用 目前 在 各 一 些 纳税 人 通过 国际避 税 ,对 我 国 的经 济发 展 产生 极 大 的危 害性 。 国 税 制 中 ,利 息 负 担 一般 可 在 企 业 所得 税 前 扣 除 的 规定 ,使 借款 如 何 反 避 税 已 成 为 我 国税 务 机 关 日益 关 注 的重 大 课 题 ,对 此 ,我 利 息具 有 一种 “税 收 挡板 ” 效应 。 国税 务 机 关 出 台 了 一 系列 法 规 防 范 、制 止 国际 避 税 ,并 加 强 了反 电子 商 务避 税 。 世界 上 大 多数 国家 实 行居 民税 收管 辖 权或 避 税 立法 及 税务 调 查 。 来 源 地 税 收 管辖 权 ,前者 即一 国 政 府对 于 本 国 居 民 的全 部 所 得 , 本 文 尝 试 对 国 际避 税 的 危害 性 、国 际避 税 的 手 段 以及 我 国 反 后者即对非本 国居民来 自本 国境内的所得拥有税收征管 的权力。 避 税 对策 进 行探 讨 。 然 而 ,互 联 网的 出现 使 地 域 界 限 变得 模 糊 ,很 难辨 别 服 务 提 供者 一 、 国际避税 的危害性 的 所 在 位置 ,另 一 方 面导 致 居 民 身 份认 定 的 复 杂化 ,对 税 收 管辖 国际 避 税 一般 是 指 跨 国 纳税 人 利 用 国 与 国之 间 的税 制 差 异 以 权带 来 了巨大 挑战 。 及 各 国 涉 外税 收法 规 和 国际 税 法 中 的漏 洞 ,在从 事 跨 越 国 境 的 活 电 子商 务 的 兴 起 加大 了世 界各 国反 避税 审 计 调 查 的难 度 ,主 动 中 ,通过 种种 合 法 手段 ,规 避 或减 小 有关 国家 纳 税义 务 的 行为 。 要 表现 为 : 国际 避税 的 危害 性在 于 : ()电子商务使 “常设机构”等传统地理位置难以确定 ,影响 首 先 ,国 际避 税 驱 使 大量 资 金 流 向 易于 逃 避 税 收 的 国家 和 地 国 际税 收管 辖 权 的 行 使而 造 成 税 收 流失 。各 国 以领 地 或 领 海 为依 区 ,造 成 资 本的 非正 常 流动 。 据 来划 分税 收 管辖 权 的观 念 受到 了严 峻挑 战 。 其 次 ,国 际避 税 严 重损 害 了各 国 的税 收 利 益 ,破 坏 了国 际税 ()电子商务使交易性质的界限模糊 ,纳税人可以利用税率设 收秩 序 。 置 的不 同进 行避 税 。 最 后 ,国 际避 税 也 造成 实 际 税 负 的 不公 平 ,有害 于 国 际 投 资 ()电子 商务 影 响税 收 征 管 、稽 查工 作 ,使税 务 机关 难 以 掌握 和 贸 易的 正 常发 展 。 跨 国企 业的 运作 状 况而 致使 税 收流 失 。 基 于 国 际避 税 的 危 害性 ,各 国 政府 纷 纷 通 过 税收 立 法 、行 政 利 用

参考文献

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