论新会计准则对企业盈余管理的影响分析

作者:赵明益 刊名:魅力中国 上传者:清晖

【摘要】目前,我国企业已经全面实施新会计准则,在新会计准则下对企业盈余管理及相关问题研究,可以帮助财务报告使用者全面、正确地认识在新准则下企业的盈余管理空间及可能出现的盈余管理方式,可为会计准则制定机构和证券市场监管机构提供决策依据.

全文阅读

论新会计准则对企业盈余管理的影响分析 赵明益 (许昌瑞贝卡房地产开发有限公司 河南许昌461000) 摘要:目前,我国企业已经全面实施新会计准则,在新会计准则下对企业盈余管理及相关问题研究,可以帮助财务报告使用 者全面、正确地认识在新准则下企业的盈余管理空间及可能出现的盈余管理方式,可为会计准则制定机构和证券市场监管机构 提供决策依据。 关键词:新会计准则 盈余管理会计政策选择 中图分类号:1=23 文献标识码:A 文章编号:1673-0992(2010)11--0000--02 盈余管理是指公司管理层在公认会计原则的约束下,选 择最有利的会计政策调节财务报告,以达到公司管理层期望 之目的的活动。盈余管理具有一定的基本特征:第一。盈余管理 的主体是企业的管理当局。第二,在盈余管理的过程中,企业 管理当局是有目的、有意识地选择对自身有禾IJ的会计政策或 交易安排,即管理当局是有意图的。第三,管理当局进行盈余 管理的目的在于获得自身利益。 一、盈余管理产生的动因与条件 1.企业盈余管理的动因分析。盈余管理作为一种合乎法律 规范的利润调整,是管理者希望通过管理行为而使企业的盈 利能趋于预定的管理目标。其日的不外乎满足股东财富最大 化的要求、合理避税、使自己的管理业绩和管理才能得到认 可。 2.企业盈余管理产生的条件。首先,企业盈余管理产生的 内在条件为会计固有的局限性,会计固有的局限性为管理当 局进行盈余管理提供了操作空间。如会计上要求的权责发生 制、稳健性原则,在会计确认过程中就会不可避免地渗入了职 业判断等许多主观人为的因素,管理当局就可通过操纵应计 项目、或有损失的确认来虚拟业绩或“储存利润”。再有。政府 只能就一般性的会计规范即通用会计准则做出规定。而经济 活动日新月异.经常会出现一些会计政策没有规定的特殊状 况,此时就为企业留下了会计选择的空间;其次,企业盈余管 理产生的外在条件为信息不对称。会计信息的外部使用者很 难获得企业独占的内部信息,从而也就不可能对企业提供的 会计信息的真实、公允和充分与否加以评判,使得企业的盈余 管理成为可能。 二、新会计准则缩小了企业盈余管理空间 1.合并财务报表准则的颁布。首先,新会计准则扩大了合 并报表的范围。新会计准则对子公司的衡量标准是基于实质 上的“控制”.而不再是股权比例。母公司控制的所有子公司都 应纳入合并范围,包括小规模公司、业务性质特殊的子公司以 及所有者权益为负数的子公司。按这一规定编的合并报表将 能真实反映由母公司和子公司所构成的整个企业集团的经营 成果和财务状况,体现了从侧重母公司理论向侧重实体理论 的转变。这一变革使得一些企业无法通过降低经营状况不好 的子公司的投资比例,将其从合并范围中剔除,或提高盈利被 投资单位的投资比例。将其纳入合并范围来提高企业集团整 体业绩。以使盈余管理行为得到有效控制。其次,同一控制下 的企业合并以账面价值作为会计处理的基础。新合并财务报 表准则规定,同一控制下的企业合并以账面价值作为会计处 理的基础。放弃使用公允价值。新合并财务报表准则关于企业 合并计价以账面价值为基础的规定充分考虑了我国会计信息 质量的现状和资本市场发展的程度。有利于规范企业盈余管 理行为和提高企业利润的可信度。 2.资产减值准则的颁布。新的资产减值准则规定。计提的 资产减值准备在以后会计期间不得转回。只允许在资产处置 时再进行会计处理。而利用资产减值准备的计提和冲回进行 盈余管理是我国一些上市公司惯用的手法,他们在盈利较多 的年份,大幅度地计提资产减值准备增加当年费用,减少当年 利润,待

参考文献

引证文献

问答

我要提问