企业会计处理与风险管理中的套期保值会计分析

作者:曲直 刊名:经营者:学术版(下) 上传者:黄梦华

【摘要】期货市场的建立,不仅使企业能通过期货市场获取未来市场的供求信息,提高企业生产经营决策的科学合理性,而且为企业通过套期保值来规避市场价格风险提供了场所,在增进企业经济效益方面发挥着重要的作用.套期保值是企业规避市场风险,增强企业自身在市场竞争中的影响力的重要手段.

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财务会计 ·115· 随着我国市场经济体制的发展和完善,企业在市场中的竞争加剧。在市场经济环境中,商品的价格波动主要受市场经济环境的影响而出现波动。商品价格的波动,是企业的潜在风险。为了规避市场商品的价格波动给企业造成的生产经营成本的增加和市场竞争中的不利位置,在企业会计处理和风险管理措施中,套期保值会计处理成为企业规避风险,提高自身竞争力的重要手段。套期保值会计处理可以帮助企业规避市场风险,但其本身也给企业造成一定的风险。在企业的会计处理和风险管理中采取合理的套期保值策略,是当前企业发展过程中需要思考的重要议题。 一、套期保值的定义和分类 (1)套期保值的定义。套期保值主要是为了避免现货市场上的价格风险而在期货市场上采取与现货市场上方向相反的买卖行为,即对同一种商品在现货市场上卖出,同时在期货市场上买进;或者相反。企业在期货交易过程中,会存在现货价格的风险,通过套期保值交易,企业可以转移这种潜在的价格风险。例如,当猪肉的价格下降时,企业通过一次性的大量购买,可以转移猪肉价格在未来可能上涨的风险。不过,如果猪肉的价格持续下降,企业在之前的一次性大量购买的过程中所花费的费用就高出了未来企业所需的费用,企业相应地放弃了其未来潜在的经济收益。 (2)套期保值的分类。从会计处理的角度来看,套期保值主要分为公允保值 套期、现金流量套期和境外经营净投资套期三个类别。公允价值套期是对既有的业务进行的,指对已经确认过的资产或负债、尚未确认的承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期处理。例如,某企业对承担的固定利率负债的公允价值变动风险进行套期;现金流量套期是对现金流动性风险的套期,即规避的是未来现金流量风险。现金流量套期是指对现金流量变动风险进行的套期,该类现金流量变动源于与已确认资产或负债(如浮动利率债务的全部或部分未来利息支付)、很可能发生的预期交易(如预期的购买或出售)有关的特定风险,且将影响企业的损益;境外经营净投资套期是指企业为了保障其在境外的投资经营资产份额能够获得相应的稳定安全的收益,而对境外的经营净投资外汇的风险进行的套期处理。 二、套期保值的作用 (1)帮助企业规避和转移风险。在市场经济环境下,现货价格具有一定的不稳定性,这就给企业的发展带来潜在的风险。企业通过套期保值的会计处理,可以规避现货价格改变给企业带来的风险。企业通过对同一种商品在现货市场上卖出同时在期货市场上买进的会计处理,在现货价格发生变化时,通过收益和亏损的相抵,使现货价格波动带来的风险得到有效的规避,保障了企业收益的安全稳定。 (2)促进市场资源的优化配置。套期保值可以帮助企业正确认识当前市场上对某类商品的需求和供应,做到企业生 企业会计处理与风险管理中的套期保值会计分析曲 直 摘 要 期货市场的建立,不仅使企业能通过期货市场获取未来市场的供求信息,提高企业生产经营决策的科学合理性,而且为企业通过套期保值来规避市场价格风险提供了场所,在增进企业经济效益方面发挥着重要的作用。套期保值是企业规避市场风险,增强企业自身在市场竞争中的影响力的重要手段。 关键词 会计处理 风险管理 套期保值 分析 基于邮政综合网建设的各条子系统上的数据基本处于“信息孤岛”的状态,而财务管理人员对于数据处理加工过程属于费时、费力的手工活,无法满足实时、准确、高效的要求。只有在构建的同时加强各子信息系统之间的互联互通和数据共享,才能实现信息系统的整合应用。第三,构建灵活、高效的管理会计信息体统。企业要想促进实现会计与业务活动的深度融合,就必须用会计的思维、从管理的视角参与管理,发现业务层面问题并用信息化

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