经济全球化对我国涉外税收管理的影响与对策

作者:刘跃奎 刊名:成都行政学院学报(哲学社会科学) 上传者:赵国珩

【摘要】伴随经济全球化进程的加快 ,我国加入WTO参与国际竞争、实施“走出去”战略、组建中国的跨国公司等等 ,都对我国的涉外税收管理提出了新的更高的要求。本文在分析经济全球化对我国涉外税收管理影响的基础上 ,进一步有针对性地探讨了我国涉外税收管理积极应对经济全球化的一系列对策

全文阅读

涉外税收是在我国改革开放的特定历史条件下,特殊税收政策和特定征管模式的有机结合,是国际税务管理在我国的初级发展形式。其管理范畴为一国国家税收中涉及跨国纳税人的那部分税收,包括外国纳税人来源于本国的收入(或所得)和本国纳税人来源于外国的收入(或所得)两部分,体现为一国政府与在其政治权利管辖范围内跨国纳税人的税收征纳关系。当前,伴随经济全球化进程的加快,我国加入WTO参与国际竞争、实施“走出去”战略、组建中国的跨国公司,都与涉外税收紧密相连。本文拟就经济全球化对我国涉外税收管理的影响与对策作一粗浅探讨。一、经济全球化对我国涉外税收管理的影响(一)加入WTO,对强化涉外税收工作提出新要求在涉外税务管理方面,加入WTO后,工作量将急剧膨胀。一是逐步放宽外国资本进入我国市场的准入限制,刺激外国资本对中国的投资。外商投资企业绝对量的增多将直接增加涉外税收收入,涉外税收收入占总体税收的比重将大幅度提高。二是关税进一步降低,市场进一步开放,特别是商品流通、金融保险、邮电通信、交通运输等行业的开放,将直接带动涉外增值税、营业税和企业所得税的增长。三是国际竞争进一步加剧,外国企业参与我国经济活动的方式将更为复杂,转让无形资产、租赁设备、提供劳务、输出商品等活动种类将越来越多,外籍个人也会更多地参与中国境内劳务,涉外税收的管理对象将迅速增多。在税收政策方面,要适应WTO规则及我国政府对外承诺的要求,进行全面调整。一是大幅度降低关税税率,调整进出口税收政策,对现行税收法规中明显违背WTO要求的内容进行清理,对WTO规则不反对、未规范的领域,或虽为规则禁止但给予过渡期的税收政策,根据需要做出调整或应成员国要求被动修改。二是正确理解和执行“国民待遇”原则,一方面对现行涉外税制进行调整,体现国家涉外税收政策的产业导向;另一方面必须借鉴世界发达国家的成功经验,保持适度的涉外税收优惠,提高我国吸引外资的竞争力。三是根据“透明度”原则,提高立法的级次和透明度,规范涉外税收执法,提高执法水平。四是灵活利用WTO规则空间,积极研究、完善涉外税收政策,趋利避害,尽快研究完善地方税制体系,促进国内产业结构和资本结构的调整和优化,为提高民族经济的国际竞争力服务。(二)经济全球化浪潮,要求加强国际税务管理经济全球化是指一国经济发展超越国界,与国际经济的联系不断扩大和深化,进而达到相互融合的过程,具体表现为商品和要素的跨国界流动,即商品贸易、非商品贸易、资本往来、劳动力流动和技术转移等。从跨国公司的发展来看,全球35万家跨国公司及其遍及全球的几十万家子公司和附属企业形成了一个庞大的生产和销售体系,控制全球总产值的40%,国际贸易的5060%,国际投资的90%。目前,跨国公司在我国的投资已初具规模。截至2002年底,全世界500家大型跨国公司中,有400多家已来我国投资,外商投资项目广泛分布在国民经济的各个行业,遍布全国31个省、市、自治区。在经济全球化条件下,要求涉外税收逐步向国际税务管理转变,切实加强国际税务管理。首先,在经济全球化条件下,为维护国家经济安全,化解经济风险,需要加强国际税务管理。经济全球化必然带来资本、技术和劳动力流动的不确定性,从而对我国的经济安全产生不利影响。只有通过制定独立的涉外税收政策,充分发挥国际税收的协调功能,强化国际税务合作,才能有效防范经济国际化这把“双刃剑”的负面影响,减轻这些不确定性带来的风险,促进我国经济的稳定协调发展。其次,在经济全球化条件下,为应对世界各国日益激烈的涉外税收环境的竞争,必须加强国际税务管理。经济全球化条件下的市场要素对各国税收政策的调整

参考文献

引证文献

问答

我要提问