企业利用商品期货进行套期保值的会计处理探讨

作者:庄东阳[1] 刊名:商讯.公司金融 上传者:刘西华

【摘要】随着经济的发展,为了规避因价格波动带来的经营风险,期货套期保值工具被越来越多的企业所采用,商品期货套期保值的会计处理问题日益受到广泛的关注。文章首先分析了商品期货套期内的保值和核算方式,并对商品期货套期保值会计处理的内容做出简要总结;其次重点介绍企业利用商品期货进行套期的商品保值会计处理的重要意义,总结开展期间有效的措施建议,以期对企业的发展提供借鉴。

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企业利用商品期货进行套期保值的会计处理探讨 庄东阳 摘  要:随着经济的发展ꎬ为了规避因价格波动带来的经营风险ꎬ期货套期保值工具被越来越多的企业所采用ꎬ商品期 货套期保值的会计处理问题日益受到广泛的关注ꎮ 文章首先分析了商品期货套期内的保值和核算方式ꎬ并对商品期货套期 保值会计处理的内容做出简要总结ꎻ其次重点介绍企业利用商品期货进行套期的商品保值会计处理的重要意义ꎬ总结开展 期间有效的措施建议ꎬ以期对企业的发展提供借鉴ꎮ 关键词:商品期货ꎻ套期保值ꎻ会计处理     期货是一种衍生的金融工具ꎬ套期保值指的是企业制 定套期工具ꎬ使套期工具的公允价值或现金流量变动ꎬ预 期抵销被套期项目的部分或全部公允价值与现金流量变动ꎬ以达到规避市场风险的目的ꎮ 近年来ꎬ商品期货套期 保值在各企业中被广泛应用ꎬ作为一种有效的金融工具ꎬ 在企业的发展中发挥了重要的保障作用ꎮ 一、商品期货套期保值的会计处理方法 企业通常以先卖出或购买与市场数量相同但交易方向相反的期货合同ꎬ再以后来进行现货交易时购买或卖出 期货合同用来补偿因市场价格变动而导致的价格风险的模式进行套期保值活动ꎮ 下面ꎬ对商品期货套期内的保值 和核算方法进行分析ꎬ本文重点分析公允价值套期及现金 流量套期ꎮ (一)公允价值套期下的商品期货会计处理 随着市场竞争的日益激烈ꎬ企业负债经营的情况时常 发生ꎬ为了使企业避免出现财务危机问题ꎬ保证投资建设 计划的顺利进行ꎬ要求会计工作者将企业经营中出现的财 务风险利用公允价值进行系统性分析ꎬ并通过得出的数据 制定可行的风险预防方案ꎮ 所谓公允价值也称公允市价ꎬ 是指买卖双方在充分了解市场情况的前提下根据公平交易的条件自愿确定的价格ꎮ 公允价值套期是指对已确认 资产或负债尚未确认的确定承诺中的可辨认部分的公允价值变动进行套期ꎮ 证券公司为了对财务资金的使用方 向进行统计ꎬ需要在采购时进行详细的收支记录ꎮ 交易客 户在期货达到预期时间后ꎬ需要将资金与利息全部结清才 能进行下一轮的投资理财ꎬ保障分析运算环节能够顺利进 行ꎮ 一旦企业的财务系统在投资期间出现了危机导致流 动现金不足的问题ꎬ需要提取购买期货理财产品的部分资 金并重新对收益情况进行计算ꎮ 公允价值套期应当按下列规定处理:1. 套期工具公允 价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益ꎻ2. 被套期 项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益ꎬ 同时调整被套期项目的账面价值ꎮ (二)现金流量套期下的商品期货会计处理 现金流量套期是对现金流量变动风险进行的套期ꎬ因 交易对象不确定ꎬ所以被定为套期项目ꎮ 在现金支付前ꎬ 交易双方需要对交易内容达成共识ꎬ严格标注可能产生的 争议点ꎬ并且按照双方共同确定过的合同流程进行理财期 间的交易ꎮ 当流动资金因不能满足建设要求而必须进行 借贷的情况发生时ꎬ财务工作人员要详细计算企业的收益 损失ꎬ重新规划资金的组成ꎬ从而减少企业因会计核算不 清楚而导致的经济损失ꎮ 套期工具利得或损失属于有效 套期部分ꎬ应当直接确认为所有者权益ꎬ并再单列项目反 映ꎬ套期工具利得或损失属于无效套期的部分ꎬ应计入当 期损益ꎮ 期货价格变动、现货价格变动与交易保证金变动时商 品期货套期保值的会计核算的三方面内容ꎮ 在被套期项 目账户中记录了现货价格变动ꎬ并且由此产生的利益以及 损失最终被转入损益账户中ꎻ期货价格变动的会计核算内 容与现货价格变动大体上相一致ꎬ由套期项目账户记录ꎬ 但期货价格变动对保证金账户所记录的交易保证金变动产生影响ꎬ并且期货项目账户在会计期末进行期货交易结 算并转入保证金账户ꎮ 二、企业利

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