基于公司治理的企业内部控制问题研究

作者:吕建梅; 刊名:中外企业家 上传者:马燕

【摘要】内部控制能否有效运行,与公司治理密切相关。本文立足于公司治理与内部控制的关系,从公司治理的角度出发,分析公司内部控制存在的问题,对进一步改进和完善内部控制,改进公司治理结构提出相应的建议。

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2018.35 中外企业家基于公司治理的企业内部控制问题研究 吕建梅 (山东华宇工学院,山东德州 250304) 摘 要:内部控制能否有效运行,与公司治理密切相关。本文立足于公司治理与内部控制的关系,从公司治理的角度出发,分析公司内部控制存在的问题,对进一步改进和完善内部控制,改进公司治理结构提出相应的建议。 关键词:公司治理;内部控制;问题;研究 1 公司治理与内部控制概念及其关系 1.1 公司治理的概念 公司治理是指公司的所有者即股东为主对经营人员进行监督和制约的一种制度,通过这种规范来安排分配和配置所有者和经营者之间的利益关系,是所有权与经营权的分离,是公司治理重要基础和前提,也是产生治理问题的根源。公司治理实际上是一种激励和约束的机制,公司治理的目标是降低代理成本,是公司内部控制的核心要素。 1.2 内部控制的概念 内部控制是指在一个单位内部,为提升公司的会计信息水平,为保证业务活动的有效进行,确保财产安全和完整,保证会计资料的真实、完整等而制定和实施的政策与程序。它是有企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在加强经营管理,提高经济效益,促进企业实现发展战略。 1.3 两者之间的关系 公司治理的目标是保证企业运行在正确的轨道上,实现决策科学化,股东利益最大化,从而维护利益相关者的利益。而内部控制的是防弊纠错,提供真实可靠的会计信息,保证财务报告的可靠性,保障经营成果,保证企业遵守法律法规。内部控制是保证公司各利益相关者的利益不可或缺的关键手段。尽管二者的具体目标存在差异,但最终目的都是实现企业价值最大化。 内部控制与公司治理度遵循相互牵制、相互制衡的原则。公司治理是内部控制的基础和依据,发挥着先驱主导作用。合理规范的公司治理的机构可以更好地保证内部控制制度行之有效;反之,内部控制便如同一盘散沙,很难发挥本身的作用。另一方面,内部控制是公司治理结构中关于生产经营方面的延伸和具体化,公司治理要想良好的运营,内部控制至关重要。有效的内部控制是公司治理机制得以顺畅运行的保障。 2 基于公司治理下我国企业内部控制的问题分析 2.1 管理层对内部控制不够重视 在日常经营过程中,领导层的认识和重视程度在某种意义上决定着内部控制的执行效率和效果。当前多数企业内部控制仍然处于被架空的状态,没有合理的被实施,其根本原因是公司管理层单纯认为内部控制会导致公司灵活性降低,对内部控制的作用和重要性认识不足,导致重视不够,直接影响了内部控制成效的发挥。 2.2 法人治理结构不合理 结构不合理是内部控制失效的根本原因,股权结构是公司治理的产权基础。在我国,一股独大,普遍存在股东大会虚设现象,股权结构形成产权制度不明晰,权利与责任的划分不明确,严重地影响公司决策执行质量,严重影响了公司治理结构的完善。 2.3 风险意识淡薄 21 世纪,世界进入内部控制企业风险管理阶段,目前我国企业管理层缺乏风险管理观念,企业没有设置风险管理机制,因此抗险能力极差。在公司制定目标时,管理者风险意识淡薄,在决策时很随意不谨慎,以个人的主观判断代替科学决策,导致目标不合理,忽视经营风险,造成应对风险的能力弱,进而造成风险控制失效,影响公 司的经营绩效。 2.4 监督措施及组织保障能力不足 监督在内部控制处于最高阶段,在管理工作的过程中缺乏相关法律监管,特别是现行法律对各部门履行职责的监督机制和激励保障能力机制不足,而且公司员工特别是管理者对内部控制了解不深、重视不够,内部控制制度的不健全、制度执行不力,在法律上的监督规定与实际操作上有巨大反差,难以形成有效监督体系,造成公司内部控

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