政府审计在促进央企发展中的角色定位及演变过程

作者:高珂;高远; 刊名:现代管理科学 上传者:张玲玲

【摘要】央企作为国有经济的支柱,承担着不同于其它企业的社会责任和政治任务。近年来政府审计机关在审计中发现央企在财务管理和会计核算、经营管理、落实中央八项规定精神及廉洁从业规定等方面还存在不少问题。为此,做好央企的审计,加强国企国资监管,对促进央企深化改革、改善经营管理、规范权力运行、提高发展质量和效益有重要的推动作用。明确政府审计在央企发展中的角色是做好央企审计的重要前提。文章对上述问题进行了深入探究,研究了政府审计的角色定位和角色演变过程,在此基础上对如何有效地实现上述角色提出了建议。

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一、研究背景及文献综述党的十八届四中全会和国务院在2014年出台的《关于加强审计工作的意见》对审计提出了新要求,即不仅要实现对国有资产资源以及领导干部经济责任的履行情况做到审计全覆盖,还要进一步实现政府审计的作用。由于央企的企业性质比较特殊、其承担的经济职能和社会职能与其它企业存在重大差别。央企是国有企业的重要骨干力量,拥有着相对优质的资源,但由于央企下属企业众多,利益错综复杂,且缺乏有效管控和监督机制,央企在重大项目投资和工程建设、重大资金运用等方面未经批准、未严格履行集体决策程序、以及大额担保和资金出借不规范造成损失浪费等问题屡禁不止。因此,政府审计作为央企的重要外部监督力量,在促进央企深化改革、贯彻落实国家重大决策部署、提升经营管理绩效等方面起着至关重要的作用。而推进政府审计工作的重点在于明确政府审计应担当什么角色,角色明确后相应的职责就会清晰,采取何种政策工具对政府审计发现的问题进行整改则较易选择。现有文献中暂时未见系统论述央企发展中政府审计角色的论文,相关研究主要集中在对政府审计本身的分析上,少数文献从宏观层面和重要性的角度论及了政府审计的角色定位。如杨涛(2013)从宏观层面对政府审计的内涵以及对政府审计角色如何定位进行了阐述。在公共治理、宏观调控与政府审计的关系上,张威威(2014)探讨了国家治理体系下政府审计的角色定位与发展战略,分析了在国企改革中政府审计应有的角色定位。姚爱然(2006)则分析了如何挖掘政府审计在国家强化宏观调控中的潜能。总体上,已有文献对政府审计角色研究较少,相关研究不够具体全面,暂未见文献系统讨论央企发展中政府审计的角色定位和角色演变。二、政府审计的角色定位及角色演变框架1.政府审计角色的影响因素。政府要扮演的角色是由不同经济、政治和社会运行方式所决定的。因为政府审计的角色属于政府角色的范围,结合其他学者的研究,可以将政府审计角色的影响因素总结为四个:经济社会的发展状况、审计角色新的认知、政治民主关系以及国家战略的部署。这四个因素构成了审计的大环境。(1)政治民主关系。我国公共受托责任决定了政府权力。政府审计的权力来源于民众的授权,更是民众监督公共部门的重要手段。因此不同时期政治民主关系如果发生变化或民众对于政府提出了新的要求,政府审计的地位、作用将会改变,即政府审计扮演的角色会发生转变。(2)经济社会发展状况。马克思和恩格斯认为经济基础决定上层建筑,政府审计体制是由国家经济发展状况这一经济基础决定。同时社会的发展阶段、出现的问题很大程度上决定了政府审计应担当的角色。国家经济发展水平越高,图1政府审计角色及角色演变框架政府审计角色职责审计内容分类监督者监督央企是否合法合规经营发现者揭示和发现央企重大风险隐患经营状况推动者推动央企建立健全高质量内控体系推动央企落实国家重大决策部署落实党和国家重大决策推动地方政府营造良好营商环境,减轻央企负担营商环境表1政府审计角色政府审计所扮演的角色越多。因为社会生产力越高,经济越发展,国家公共支出的范围越广,经济发展问题、社会问题也越多。(3)审计角色新的认知。实践出真知。在政府审计实践及学界对审计研究深入的同时,人们对政府审计的认知会不断深入。当实践和研究催生新的审计理论时,政府审计在社会主义建设中的角色将会有新的内涵与外延。届时理论又反作用于实践,进一步指导审计工作。(4)国家战略部署。国家的重大战略部署会直接影响政府审计所处的地位、其工作性质以及应发挥的作用,即国家战略部署会直接改变政府审计的角色定位,使之更好地服务国家建设、完成不同时期的任务和使命。2.政府审计角色的

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