借鉴先进经验 拓展我国房地产税制改革思路

作者:阮一迅 刊名:涉外税务 上传者:赵平

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国际财产税协会年会是全世界财产税政策研究和技术应用领域的最权威会议。2004年9月在墨西哥举办的国际财产税协会第七届年会上,各专家阐述了当前国际上关于财产税的最新观点以及典型国家或地区财产税改革和管理的经验,这为我们了解房地产税制改革的最新观点、学习其他国家房地产税制改革和管理经验提供了一个良好的平台,为我国的房地产税制改革工作开拓了思路。从年会上各国的信息交流可以看出,尽管财产税收入占全部税收收入的比重相对较低,但各国对财产税的重视程度却日益加强,自上世纪90年代以来,发达国家都已经建立起较为完善的财产税制度和征管体制。东欧各国,如捷克、波兰、斯洛伐克等转型国家目前都有房地产税改革方面的计划。波兰计划在2010年采用批量评估,斯洛伐克已经提出了新地方税的立法框架,捷克在2000年就提出了自己的改革方案,并在2003年根据试行效果作出了修改,2006年将决定是否实施新的改革方案。在非洲,大约有18个国家已经制定了近期或中远期的改革计划。英国的评估机构正在领导一场使目前的财产税制更富现代化的革命。因为这项税制改革的关键在于弄清纳税人的三点需要,即在何时以何种方式需要何种信息。对此,英国评估机构将有针对性地采取一些措施:如在网站上通过保密处理后适当公布评估房地产的全部过程、政府的评估计划、评估方法、同类房地产的销售及评估结果等内容,同时开发自动估价系统作为计算机辅助批量评估系统的一部分帮助评估部门工作,为纳税人提供更加准确、快捷、方便的服务。总结各国的改革经验使我们看到:对财产税管理不当的原因主要是财产税法规和税务管理水平不高,因此改革财产税制度的最大阻碍不是评估的问题,而是由不能有效地进行管理和缺乏加强征管方面的政治意愿。另外取得政府的支持和社会的认可是进行任何改革的必要条件。目前,我国房地产税制已不适应形势的发展,借鉴学习其他国家和地区房地产改革和管理的先进经验,无疑是促进我国房地产税制改革的捷径。笔者拟从五个方面谈谈我国房地产税制改革的思路。(一)建立完善的基础数据采集制度按评估值作为房地产税的计税依据,是国际上先进国家的通常做法,这不仅适应市场经济的发展,也体现了税收公平性原则。我国房地产税制改革也应如此。房地产的估价,其前提是必需建立完善的基础数据采集制度。在进行财产税评估时,政府的评估机构要及时掌握并随时更新辖区内财产的详细资料,包括财产的所有者、位置坐落、形式、当前价值、财产销售数据、主要结构、建筑年份等数据。从税务管理的角度来说,为房地产税而作的评估与一般的中介机构的单个房产估价是有区别的,目的是不一样的。国房地产批量评税需要搜集的数据包括两部分:一是市场数据,即交易案例价格数据、成本数据等;二是税源数据,即待评估房地产的基本信息数据。能否实行评估征税、房地产批量评估系统能否成功建立以及评估结果能否为公众和政府接受,基础数据的质量至关重要。基础数据的采集渠道应着重从以下方面考虑:建立财产登记制度,逐步掌握全国的应税房地产税源数据;建立与统计部门、房土管理部门等政府部门的数据资源共享机制,获取房地产交易数据、成本数据、收益数据等市场信息资料;加强与房地产中介公司合作,获取房地产市场数据。(二)循序渐进地建立房地产批量评税系统建立完善的房地产批量评税系统是一个长期的、复杂的过程。以香港为例,其很早就采用电子评税的方式评估物业征收差饷税,同时建立了非常丰富的评税资料和科学的评税方法,并在此基础上开发了新的具备综合功能的评税软件,建立了资料丰富、准确的综合物业资料库,还开发了灵活、方便、信息全面的地理资讯系统。笔者建议,我国可以从建立与房地产

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