国外房地产税制的借鉴和启示

作者:段晓力 刊名:中国房地产金融 上传者:贾晓辉

【摘要】从经济建设发展的进程看,要进一步抑制房价、打击投机、运用税收手段实现公平和效率的统一,实现房产税改革势在必行,我国财产税体系急待完善。国外的房产课税在税种设置、课征方法、征收规模和征收管理方面的经验有待于我们借鉴和思考。针对中国现行房产税制存在的问题,提出了物业税开征的设想和建议。

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国外房地产税制的 借鉴和启示 □ 段晓力 摘要:从经济建设发展的进程看,要进一步抑制 房价、打击投机、运用税收手段实现公平和效率的统 一,实现房产税改革势在必行,我国财产税体系急待 完善。国外的房产课税在税种设置、课征方法、征收 规模和征收管理方面的经验有待于我们借鉴和思考。 针对中国现行房产税制存在的问题,提出了物业税开 征的设想和建议。 关键词;房地产税;物业税;税收原则;课税方 法 1 问题的提出——为什么要对房地产存量进行征税 房地产税,又称“不动产税”,“财产税” (proper- ty tax)或“地产税”,是以房屋为课税对象在不动产 的占有环节课征的一种税。主要针对土地、房屋等不 动产,要求其承租人或所有者每年都要缴付一定税款, 而应缴纳的税值会随着其市场价值的升高而提高。在 香港和东南亚地区,又叫做“物业税”。 如今,住房制度改革使越来越多的城市居民拥有 了私人住房,高收入群体也将购买住宅作为保值投资 的手段。这在一方面造成了一部分人同时拥有多套住 房,而另外一部分人由于房价过高而买不起房的普遍 现象,进而使社会的贫富差距进一步加大。住房占有 量的多寡,已经成为区分人们财富多寡和贫富差异的 标准之一。 住房是特殊商品,政府必须积极干预,才能保证 住房市场健康发展。主要依据是房屋系具有空间固定 性、价值昂贵性和使用耐久性的特殊商品,由于是人 类生存的基本需要,所以房地产不仅仅是经济问题, 更是社会问题。房地产开发涉及近50个行业,对国 民经济影响较大。特别是中国的房地产行业,目前系 中国经济的根本命脉所在,政府不能放任不管。 基于这样的社会现实,中共中央十六届三中全会 明确提出:“实施城镇建设税费改革,条件具备时对不 动产开征统一规范的物业税,相应取消有关收费。”此 后,财政部和国家税务总局的权威人士在公开场合阐 述下一步税收改革基本思路时,也多次提及“物业税” 内容。中国人民银行行长周小川在“2003中国企业领 袖年会”上表示,中国将在适当时机试点实施物业税, 届时将对不动产开征统一规范的物业税(财产税),相 应取消其他与房地产有关的税费。但是物业税的开 征,在理论上还有许多问题尚未界定,在实施层面上 有待进一步深化,在效率和公平问题上有待于探讨。 2 借鉴——对房地产课税的国际比较与启示 众所周知,包括房地产税在内的财产税,是当今 世界大多数国家普遍开征的税,是一国税收体系的重 要组成部分,构成西方国家地方政府财政收入的重要 来源。 (1)课税对象的比较 国外的财产税严格来讲,其课税对象应该是纳税 人的所有财产,但实际上,由于许多动产无法征税,各 国对征收查实困难、征收费用过高或不易作价的财 产,一般不列入课税范围。例如,在美国,财产税主 收稿日期:2005-04-18 作者工作单位:厦门大学,福建 厦门 361005 中国房地产金融·海 外 视 点 45 要是对不动产征收的,应税不动产主要有:土地和农 场、空地、非农用居民设施(其中包括居民住房),以 及商业工业设施等。课税对象大致分为几类:①有的 国家采用以土地为课税对象的财产税如日本、奥地利 的地价税、荷兰的土地收益税、泰国的地方开发税等。 有些国家将其按土地及其地上建筑物、附着物合征不 动产税,如英国、法国的不动产税、墨西哥的房地产 税。②有的国家开征房屋税,有的国家与土地税合并 征收,有的单独征收,税名各不相同,如英国的住房 财产税、营业房屋税、荷兰的房屋消费

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