借鉴其他国家经验,推进我国房产税改革

作者:胡国华 刊名:财经界(学术版) 上传者:王会荣

【摘要】今年4月初,财政部在其2010年工作要点中明确指出要"完善房产税制度",5月27日,国务院又批转发展改革委《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》,根据该《意见》,今年将深化财税体制改革,逐步推进房产税改革,充分显示了政府推进房产税改革的坚定决心。

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财经界 Money China (下转第 246 页) 借鉴其他国家经验,推进我国房产税改革江西省宜春市地方税务局 胡国华 税务筹划 今年 4 月初,财政部在其 2010 年工作要点中明确指出要“完善房产税制度”,5 月 27 日,国务院又批转发展改革委《关于 2010 年深化经济体制改革重点工作的意见》,根据该《意见》,今年将深化财税体制改革,逐步推进房产税改革,充分显示了政府推进房产税改革的坚定决心。 一、部分国家、地区房产税比较 “房产税”或“物业税”在西方等国家称谓区别很大。 美国称为 “财产税”、英国称为“地方税”,在中国香港称为“物业税”。 但是他们都有一个共性,就是作为稳定地方财政收入的工具。 香港的房产税称为物业差饷,按年缴纳。 应税物业包括房屋、土地(不含农地)和包括码头在内的其他构筑物。 可免除差饷的包括全部业主自住楼宇;空置、不作任何用途以及社团、商会拥有的物业。 计税依据是物业的应税净值, 即物业应评税值扣除拥有人支付的差饷后,再减去 20%的修缮及支出免税额后的余额,适用税率为 15%。 韩国的房产税分为财产税和综合土地税, 其税率达到惊人的30%。 据报道,韩国在接下来的 2 年内,还有可能进一步调整房地产税率。 财产税和土地税将会被整合为资本收益税,税率将增加为:第二套房产为 50%,而第三套房产为 60%。 在美国每个房子都要交房地产税, 无论是住房还是商业性房产(商店、写字楼等)。房地产税在美国是属于地方税,与联邦政府无关,由州、县和镇三家按比例分成。 税率是由镇与县两家来确定的,以镇为主体确定本社区的税率。 美国一般按 1%~3%的税率征收房地产税,税基是房地产评估值的一定比例。 瑞典的房产税, 征收额度为不动产税务评估价值的 0.5~1%。 自2001 年起,对于单栋独立家庭住房(相同于国内别墅的那种住房),税率为 1%,对共同产权型的公寓住宅,税率为 0.5%。 商业物产不动产税率为 1%,工业物产税率为 0.5%。 荷兰征税对象包括个人住宅和营业用房,对营业用房及低收入者有减免规定,但对个人住宅没有。 这种税收政策可以说是在鼓励房屋出租。 加拿大根据业主的不同情况, 以土地和房屋的评估总值的 0.5~15%征收房产税。 自己居住、自住加出租、商业性等不同用途的地产,房产税也不相同,对拥有第二套住宅的人以高税率征收。 新加坡对所有房产征收房产税,自住房产的物业税率是 4%,其他类型的房产的物业税率是 10%。 日本的房产税主要有两项,分别为针对房屋征收的固定资产税和都市计划税。 这两项税具体的计算方法是,在对房屋的主体、装修等价 格进行评估的基础上得出该房屋的征税标准额度, 再乘以分别的税率, 具体的税率由各个市镇所分别设定。 固定资产税的标准税率为 1.4%,税率的上限为 2.1%。 二、当前我国房产税存在的问题 房产税的雏形始见于周朝,《周礼》曾记载“掌敛廛布于泉府”,廛布即是当时课征的房产税。 新中国成立后,我国开始在部分城市征收城市房地产税,改革开放初期,房产税作为一个独立税种从城市房地产税中剥离出来,征税范围扩大,2009 年财政部又将这两个税种合并为房产税。 自上世纪八十年代中期房产税开征以来,房产税在筹集财政收入、调控经济、调节收入分配等职能方面发挥了一定的积极作用,但应当看到,经过改革开放 30 多年的发展,我国当前的政治制度和经济结构与当初条例制订时相比已经发生了深刻的变化,现行房产税已难以适应市场经济发展变化的要求。 1、税基狭窄,职能弱化 现行《房产税暂行条例》出台于 1986 年,那

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