浅谈我国个税改革面临的问题及对策

作者:张芳 刊名:《中国经贸》 上传者:熊刚

【摘要】随着我国经济的不断发展和人民生活水平的不断提高,尤其是党的十八大提出了居民收入倍增计划之后,现行个人所得税起征点3500元有了需进一步大幅度提升空间。一方面,可以减轻民众税负压力,另一方面,又能拉动内需、刺激消费。本文从中国个人所得税的现状入手,剖析了当前中国个税所面临的问题,并在分析国外个税改革经验基础上,提出有关中国个税改革方面的一些建设性意见。

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隧财税China business update 麓研究 黼—■———————舅 浅谈我国个税改革面临的问题及对策 张芳 山东省东营市河口区商务局 【摘 要 】随着我国经济的不断发展和人民生活水平的不断提高,尤其是党的十八大提出了居民收入倍增计划之后,现行个人所 得税起征点3500元有了需进一步大幅度提升空间。一方面,-=jh.:z减轻民众税负压力,另一方面,又能拉动内需、刺激消费。本文从 中国个人所得税的现状入手,剖析了"-3前中国个税所面临的问题,并在分析国外个税改革经验基础上,提出有关中国个税改革方面的 一 些建设性意见。 【关键词 】个税综合税制问题对策 一 、 我国的个人所得税的现状及存在的问题 1.实行分类所得税制,税率档次不合理 目前,我国实行分类制的个人所得税,即分成 11个征税项目, 包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、稿酬所得等。征 税项目不同,所采用的税率也不一样,像工资薪酬实行累进税率, 最高税率为45%,而很多富人主要收入来源的利息、股息、红利 所得、财产转让所得实行单一比例税率,税率为20%。同时,我 国个税是以个人为征税单位,没有考虑到家庭的实际负担和生活 状况,导致一些家庭负担特别重的人群税负太重。另外,不同税 率之间间距过于紧密 ,使得本来应该享受低税负的人不得不去承 担高税负。 2.费用扣除缺乏科学性 美国个税制度设计特别细化和精准,哪怕是你的情况很简单, 未婚、无孩、不用算各项附加扣除款项等,适用最简单的报表, 也需要 30多页的文字说明,更不用说那些家庭成员复杂、收入 来源情况形式多样的了。相比来说,我国的个税设计就相当的简 单粗糙了,个税的各项扣除标准都是针对纳税人个人的日常支出 费用 ,而家庭中的主要支出费用却没有考虑进去,如抚养未成年 子女的费用、赡养老人的费用、家庭成员有无丧失劳动能力者以 及 CPI上涨等诸多要素 ,这就客观上造成了税前各项费用扣除部 分数额较低 ,应计人纳税所得基数部分数额偏大,不能真实体现 纳税人的个体差异状况 ,影响了税负公平的原则。 3.个人所得税征收、监管手段落后 我国个税的征收方式采用的是代扣代缴为主 ,自行申报为辅。 也就是说,可以由单位或企业从源泉扣缴的 ,由扣缴义务人代扣 代缴。对于没有扣缴义务人的,由纳税人自行申报纳税。这种粗 放型的征收方式漏洞颇多,部分高收入者容易通过利用多种收入 来源分解收入或者以实物、债券、股权分配等方式逃税。另外, 税收征管系统软件更新滞后,监管手段落伍,政府各部门缺乏必 要的合作,无法在全国范围内形成统一的信息监管系统。如果纳 税人恶意瞒报漏报个人收入 ,或者使用现金交易 ,都将给监管带 来一定难度。 =、个人所得税的改革的几点建议和意见 1.建立综合与分类相结合的税制 ,减少级次 ,调整级距 ,降低 税率 建立综合和分类相结合的个人所得税制,就是对于已经具有 征管经验和易于征管的收入实行综合征收,如工资薪金、劳动报酬、 生产经营所得、承包承租经营所得、稿酬、股息、红利所得、股 票转让所得等项目实行综合征收,而特许权使用费、财产租赁、财 产转让、偶然所得宜实行分类所得征税。这种个税征收模式既有 1 96 中国经贸 利于解决征管中的税源流失问题,又有利于实现税收政策的公平。 目前,我国个人所得税的现行的45%税率相比其他国家来 说已明显偏高 ,7级超额累进税率级距也稍嫌过多 ,应简化为5级 为宜,个税起征点也明显偏低,应每隔两年随物价上涨水平调整 一 次。另外,应适当拉大个税的税率差距 ,如 1万元以下适用3% 的税率 ;1万元

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