我国税制改革的问题与对策分析

作者:李君 刊名:财讯 上传者:陈华鹏

【摘要】我国税制改革现状 我国现行税制中的税种设置只有 18个,税制开始朝着统一化规范化的方向发展.另外,财政部国家税务总局在国务院的批准之下联合下发了营业税,并在2011年进行实施.在2012年的1月份开始在上海交通运输部以及其他现代服务部门开始展开营业税改增值税的试点工作.在2012年的 8月份,国务院开始对试点工作范围进行扩大,其中包括八个省市.

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CAIXUN财讯 -127- 我国税制改革的问题与对策分析 □ 文山学院政法经济学院 李 君 / 文 自改革开放以来, 我国经济的飞速 发展,使我国进入了“新常态”时期 , 目前我国现行的税收制度体系是在 1994 年的工商税制改革的基础上进行改革形成的并经过了“营改增”的改革, 虽然 这让我国的税制有了很大的发展, 但是 也存在着许多潜在的问题。 所以本文将 对我国的税制改革发展趋势展开研究 , 希望从微观和实践相结合的角度出发 , 深入 探讨研究我国税制所存在的问题及 今后的优化趋势做进一步分析, 最终以 税收政策环境和管理环境两个方面来提出一些相应的建议对策, 希望这对今后 我国税改有一定的帮助 。 税收原则 税制改革 管理环境 征管手段 我国税制改革现状 我国现行税制中的税种设置只有 18 个,税制开始朝着统一化规范化的方向发展。另外,财政部国家税务总局在国务院的批准之下联合下发了营业税,并在 2011 年进行实施。在 2012 年的 1 月份开始在上海交通运输部以及其他现代服务部门开始展开营业税改增值税的试点工作。在 2012 年的 8 月份,国务院开始对试点工作范围进行扩大,其中包括八个省市。另外在 2013 年的 8 月 1 号营改增政策范围开始进行全国的试行,各地区结合实际情况,将广播影视服务业纳入整个试点的范围之中。另外,在 2014 年的 1 月份开始,我国将邮政服务业以及铁路运输业纳入该试点工作,积极的促进交通运输业的发展,保证营改增政策的高效落实。在 2016 年的 5 月 1 号起,国家开始全面的推动营改增政策的试点,将生活服务业金融业房地产业建筑一业相结合,这是自 1994 年分税制改革以来,财税体制的再一次深刻变革。 我国税收制度存在的问题 (1)税收立法不完善 在中国,尽管目前的税收法律取得了长足进步,但税法体系本身存在明显的缺陷。主要在许多重要的税法中,如税法基本法尚未颁布。税收制度框架不 全面,税收行政法规,当地法律法规等只有模块化结构分散,没有框架支柱,这种制度在任何情况下都没法建立。目前为止,除了“个人所得税法”,“外商投资企业和外商投资企业所得税法”,“税收征管管理法”等以外,缺乏税法基本法和一系列配套单一税法。 (2)税收负担缺乏公平性 税负公平是国家经济发展的重要基础。随着我国市场经济体制的不断完善,宏观经济产生了一定的变化,现有的税收制度难以与国家经济发展水平保持一致。企业自身的内部资产结构有所区别,因此在缴纳相关的生产增值税时,实际的缴纳金额有所区别,最终导致不同企业的税收负担差异较大。其中,国家并没有对企业固定资产的增值税进行相应金额的扣除,缴纳资本税的机构的税负压力越来越重,影响了我国高新技术产业的发展,无法实现产业结构的优化升级。另外,个人所得税的缴纳存在许多的不合理现象,其中成本扣除制度难以发挥一定的公平分配作用,导致城乡居民的收入水平越来越大。现有的税收优惠政策层次较多,管理较为混杂,也增加了区域间经济的发展不平衡。 (3)税收监管体系不完善 从目前来看,我国税收的信息化建设相对较为落后,信息化水平比较低,难以对各种税收信息进行科学合理的共享以及调整,内部和外部税收相关信息对比分析更加困难,单一的税务信息渠道,信息系统开放劣势;数据分析建立了很多的的指标,没有建立明确统一的数据分析模型,缺乏统一的数据分析应用平台,传统的分析手段不能适应信息税的新形势。重点税源管理程序不详细,中小税源管理程序过于复杂;纳税评估的法律地位不够明确,纳税评估的质量不高,纳税申报缺乏真实性、合法性,并且审核不到

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