对公允价值会计信息的契约有用性的探讨

作者:黄夏彦 刊名:经营者 上传者:李伟

【摘要】随着市场经济体制改革的不断深化,企业在市场中的竞争日益激烈,在这种形势之下,企业对公允价值会计信息的契约有用性的要求越来越高.公允价值会计信息契约的利用程度与现代企业的长久发展密切相关.但是,就我国现实的情况来说,公允价值会计信息的契约出现晚、发展时间短,政府有关部门和企业都需要一段时间积累经验,因此抓紧研究公允价值会计信息的契约有用性是非常重要的.本文首先介绍了目前我国公允价值会计信息的契约有用性现状,然后对公允价值会计信息的薪酬契约有用性、股利契约有用性和债务契约有用性进行了深入探讨.

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·198· 经营者 摘 要 随着市场经济体制改革的不断深化,企业在市场中的竞争日益激烈,在这种形势之下,企业对公允价值会计信 息的契约有用性的要求越来越高。公允价值会计信息契约的利用程度与现代企业的长久发展密切相关。但是,就我国 现实的情况来说,公允价值会计信息的契约出现晚、发展时间短,政府有关部门和企业都需要一段时间积累经验,因此抓 紧研究公允价值会计信息的契约有用性是非常重要的。本文首先介绍了目前我国公允价值会计信息的契约有用性现状, 然后对公允价值会计信息的薪酬契约有用性、股利契约有用性和债务契约有用性进行了深入探讨。 关键词 公允价值 会计信息 契约有用性 现代企业 对公允价值会计信息的契约有用性的探讨 黄夏彦 一、引言 公允价值的含义是公允市价和公允 价格,是买卖双方提前了解市场的实际情 况,遵循公平交易原则的基础上制定的商 品价格。会计信息的契约是企业制定契 约的重要基础,它直接关系着企业的经营 利润,所以提高公允价值会计信息的契约 有用性对推动企业的健康长远发展有非 常重要的作用。但是现阶段,我国很多企 业没有完善的会计管理准则,这在一定程 度上就会影响现代企业的发展和国民经 济水平。因此,深入研究公允价值会计信 息的契约有用性可以给这些企业完善自 身管理提供重要的参考依据。 二、目前我国公允价值会计信息的 契约有用性的发展现状 从我国目前市场的实际情况看,公允 价值属性在新会计准则中发挥着非常重 要的作用。企业在会计信息核算工作中 应用公允价值,既可以使企业的交易模式 更加完善,还能极大地增加企业的经济效 益,有利于企业树立良好的社会形象。企 业通过公允价值属性可以充分掌握资金 的实际运行情况,对企业的收益信息有了 全新的认识,以此为基础提高经营决策的 科学性。传统的会计信息计量方式非常 容易受到各种外部因素的影响,企业如果 采用传统的方式就无法深入了解企业真 正的损益情况,不能为企业决策的制定提 供任何参考,在这种情况下,企业的决策 很容易出现失误,进而影响其健康发展。 企业公允价值会计信息的契约能全面地 反映出企业的债务情况,还能对企业售出 资产进行准确的估价。总之,企业在经营 管理中应用公允价值属性能大大提高财 务信息核算的准确性,所以企业一定要科 学合理地应用公允价值属性,让它作为决 策制定的参考依据,为企业创造出更多的 经济效益。 三、公允价值会计信息的契约有用 性研究 (一)公允价值会计信息的薪酬契 约有用性 运用公允价值会计信息的薪酬契约 能有效地反映出企业管理者的工作努力 程度,对其工作效率有很直观的体现。与 传统的管理方式相比较,公允价值资产变 动的程度较大。管理者的努力程度直接 影响着薪酬契约的利润,管理者越努力, 利润越高,反之则利润越低。但是,管理 者的努力程度对公允价值利润变动的影 响却没有市场竞争环境和市场价格的影 响大。如果企业在资金交易过程中没有 正确使用公允价值变动利润,股东利润就 没有明显增加,这就会大大地影响公允价 值会计信息薪酬有用性的具体实施。 需要特别注意的是,当企业获得收益 时,公允价值没有明显的变化,企业一旦 发生亏损,公允价值的表现则十分突出, 所以有的企业管理者就会将公司获得的 收益归功于自己的英明决策,而将亏损的 原因归结于市场环境的变化。公允价值 会计信息契约应用时应该制定赏罚分明 的制度,但在现实中,委托人由于专业不符 或者没有进行严格的监管,导致奖励重、惩 罚轻的情况时有发生,严重地降低了会计 信息薪酬契约的利用率。此外,薪酬契约 的应用程度也受企业规模大小的影响,企 业

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