特朗普提出的降税政策对我国税务政策的影响研究

作者:王俊卿 刊名:现代商贸工业 上传者:胡金祥

【摘要】作为调节美国经济的特朗普税改方案已于2017年12月份落下帷幕,而美国作为世界第一大国,其大幅度减税的方案势必会在国际上引起较大反响,会对全球的经济产生一定的影响。而中国的经济目前也处在新常态中,经济的改革也势在必行,税改也在稳定的进行中,因此在这个关键时期,美国的减税政策对中国税改也会产生影响。在此首先在宏观上浅析了特朗普降税政策对中国企业税收与个税政策的影响,并分析了相应的对策,同时从运筹学角度浅析了运筹优化在我国的税务政策中的具体应用,包括了运筹学在税率优化中的应用以及管理运筹学在税收征管中的应用。

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1我国现阶段税务政策现状税务收入对国家经济的发展具有非常重要的作用,是国家政府的财政收入组成的最为重要的部分之一。从召开党的十一届三中全会以来,我国全面进行了改革开放,其中税务政策也在不断地完善,合理的税务政策改革,一方面,有利于降低了纳税人的负担同时可以增加企业的收益,另一方面,有助于推进国家经济的发展及维护国家的秩序。目前,我国的税收政策仍然存在一定的问题,首先在企业所得税征收方面,税收种类相对较多,征税存在一定的重复现象,而且依然有部分企业在税费方面具有较大的负担与较高的经营成本,其次在个人所得税征收方面,我国目前使用的是分类制,相比于综合制度还是具有较多问题,而且个税起征点上依然较低,这些将会影响国家的经济建设阻碍国家现代化改革进程。2017年12月份,美国总统特朗普正式确定美国税务政策改革方案,这一政策被称为“里根时代以来最大规模的税改”,这一税务改革方案将会削减企业的税率、降低个人的税负,从而刺激美国经济的增长。美国税务政策的改革将对中国税务政策产生一定的影响,从短期来看,其影响的程度是有限的,但是其长期影响是不可忽视的,因此为了实现我国财务改革的稳定进行,在税改的政策上,我国需要结合自己的国情,并以美国税改作为契机,进一步推进自己的税改政策,从而建立更加安全与可持续的财税制度,实现我国经济与社会的共同进步与发展。2特朗普的税改政策对我国税务政策的影响分析2.1对企业所得税税率政策的影响在美国的税改方案中,企业所得税的基础税率大幅降至20%,而在未改革之前该税率是35%,参考国际(经合组织)的平均税率水平25%,美国税改税率水平远低于此,该税率水平有利于资本加速流入美国,而我国也会面临资本外流的压力。目前,在企业所得税方面,虽然我国的基础税率为25%,但是对于国家扶持的相关行业,我国对其具有一定的税率优惠,例如,一些小型企业,如果符合条件,其税率仅为20%,而对于高新技术企业,如果符合国家重点扶持条件,其税率更是低至15%,因此仅从税率方面来看,美国的20%税负水平在短期内对中国国内的企业影响程度是有限的。但是从长期来看,美国税改方案正式落地后,全球的减税趋势已是必然,印度宣称针对中小企业的减税计划,英国也宣称企业税率将下调至17%,因此我国的税改政策未来也将会持续推进,未来几年将会继续执行减税政策,在我国目前的税改方案中,会将高税率并入到低税率中,也就是对增值税税率结构进行简化,例如,在之前实行的17%或13%的税率政策中,可以将该高税率并入到11%中。因此,从长远来看,我国的减税措施也会继续完善。2.2对企业收税项目政策的影响面对美国的大幅减税方案,在我国的税务政策中不能仅局限于对税率的调整,企业税率并非是影响企业发展与国家经济的决定性因素,面对我国企业经营综合成本过高但相关方面的优惠政策近10年停滞不前的情况,目前国内在推行供给侧改革,采用了财政可持续性的“降成本”政策,其中在税务政策上推行合理降低税费负担的相关政策,主要内容是针对企业收税项目进行税务政策上的改革。近年来我国目前的税收优惠政策并没有覆盖到全部企业,仍有部分企业面临税负过重的情况。因此,在2016年底,国务院颁发了《降低实体经济企业成本工作方案》,其中一条包括合理降低税费负担的目标,为实现该目标,采取了企业研究开发费用税前加计扣除优惠政策、营改增政策、扩大政府性基金免征范围、扩大行政事业性收费免征等措施。这些措施在财政政策稳步进行的前提下实现了扩大税收优惠对象的目标,后期的税务政策可以在此基础上进一步深化。例如,在高科技和高端服务业,目前我国对其有着税收优惠条件,

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