我国税收政策对消费需求影响的结构异质性研究

作者:赵云峰 刊名:生产力研究 上传者:宋自影

【摘要】文章在考察我国税收规模与结构变化特征的基础上,实证分析了不同种类税收对我国居民消费需求的影响,并比较分析了税收政策对消费需求影响的结构异质性。研究发现,我国税收政策对居民消费的影响存在明显的结构异质性,个人所得税和商品税对居民消费需求有明显的挤出效应,且商品税对居民消费需求的挤出程度高于个人所得税,财产税则在一定程度上挤入了居民消费需求;利息税的开征能在一定程度上削弱个人所得税对居民消费的挤出效应。

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一、问题提出随着我国经济的不断发展和人民生活水平的不断提高,居民消费需求也不断增长,为国内各大产业的发展提供了广阔的消费市场。初看之下,我国居民消费需求对国民经济的贡献理应是非常大的,但实际上居民消费需求的增速波动性较大,居民消费需求提升对经济增长的贡献程度不断降低。2012年我国最终消费支出总额为261832.8亿元,较上年同比增长12.8%,增速比去年同期降低7个百分点。2012年最终消费支出占国内生产总值的比重为49.5%,比21世纪初期明显下降,因此,作为拉动经济增长三驾马车之一的消费在国民经济中的地位开始慢慢趋于弱化。在新型城市化发展和现代工业化发展目标之下,如何有效地扩大国内居民消费需求,为各大产业发展提供必要的最终消费市场,显然成为国家与各地政府关心的大问题。目前,我国正大力实施扩大内需战略,力争国内消费需求有明显提高,不断推动国内经济发展。与此同时,国内税收收入也不断增加,财政综合实力明显增强。2012年我国财政税收收入已达到100614.28亿元,同比提高12%。根据经济学基本理论可知,国家税收的加大可能从一定程度上抑制居民消费需求,因此若国家政府不采取合理的税收政策,极有可能导致国内消费需求大大减少。当前我国尚处于社会主义初级阶段,税收体制仍不够完善,未能建立起适应消费需求的完备的税收体系,这也构成了国内消费需求不足的一个重要制约因素。为不断实现税制改革,有效促进税收政策与拉动居民消费需求协调发展,系统地研究我国税收政策对居民消费需求的影响是极具现实意义的。同时,考虑到我国税收结构较为复杂,因此笼统地分析总体税收对居民消费需求的影响显然不够合理,但目前国内学术界对此领域的研究则较多地集中于税收整体,能将税收体系分解开来,研究税收政策对国内消费需求的结构异质性的文献却较少。本文基于前人研究基础,采取一定的定量手段,研究我国税收政策对消费需求影响的结构异质性,为政府决策和理论界的进一步探讨提供借鉴。二、我国税制结构的变化特征分析首先,对我国税收收入的规模发展趋势及结构变化趋势进行总体分析。根据我国征税的对象主体,一般税收体系包括所得税、商品税、资源税和行为税等税收,但本文主要探讨我国税收政策对居民消费需求的影响及结构异质性,因此将我国税收体系划分为所得税、商品税、财产税和其他税收四类。其中,根据历年《中国统计年鉴》的统计数据,所得税包括企业所得税和个人所得税两类,商品税包括国内增值税、消费税、营业税和关税四类,财产税包括房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税和车船税六类。表1给出了20032012年我国各大类税收的规模和结构情况。横向对比历年我国四大税收的数据可知,商品税在我国税收体系中一直占据主体地位,其历年税收总额一直是最高的。这种现状表明我国政府对商品税有极强的依赖性,税收结构的变化趋势可以发现,商品税在我国税收总收入中的比重基本逐年下降,而所得税和财产税所占比重在总体上均呈现提升趋势,这也说明所得税和财产税在我国税收体系中的地位不断提高。尽管其他税收包含税种较多,但是其他税多为零散的小税种,因此其他税总体上占比不高,2012年我国其他税收占总税收比重仅为11.7%。从我国税收结构的变化幅度来看,各大类税收占比的变化较小,从20032012年,商品税占总税收比重仅降低了8.4个百分点,所得税占总税收比重仅提高了3.6个百分点,财产税占总税收比重仅提高了5.8个百分点。由此可见,即便我国税收结构发生了一定变化,但总体上这种变化的幅度相对较小,离税收结构总体优化的目标还有较大差距。三、税收政策对消费需求影响的模型构

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