借鉴国际经验 完善避税地税务管理

作者:雷虹云 刊名:涉外税务 上传者:荆靓艳

【摘要】避税地是经济全球化和税收竞争的产物。避税地的滥用已日益引起各国政府和国际社会的关注。本文介绍了美国、澳大利亚等国应对避税地滥用所采取的税收立法和税收征管方面的各种规制措施,并在此基础上提出我国的避税地税务管理对策。

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18 2008-9 INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA 我国反避税工作的重点 避税分为国内避税和国际避税。下一步我国反避税工作的重心应放在抑制国际避税。这主要有以下几点理由: 1.《企业所得税法》取消了地区间的税率差异(少数民族地区和西部地区除外), 企业向低税区关联企业转移利润进行避税的可能性大为降低。如果国内避税是靠地区间转移利润实现的,在当前财政体制下,反避税所进行的纳税调整将触动地区间的税收利益分配问题,工作很难开展。 2.国内避税许多是利用税法的漏洞和不明之处来进行的,而随着税法的不断完善,国内避税的空间会越来越小;国际避税是随着企业跨国经营活动发生的,由于我国对外开放会不断深入,今后国际避税问题会越来越普遍。 3.国际避税会侵蚀我国的税收权益,如果反避税不力,就会出现“肥水流入外人田”的局面。正是基于这个原因,大多数国家经常性的反避税工作都是针对纳税人的跨国避税,以维护本国的税收权益。 参考文献: (1)Vern Krishna,1990,Tax Avoidance:The General Anti-Avoidance Rule, Carswell. (2)Nabil Orow, 2000,Genenal Anti-Advoidance Rules: A Comparative International Analysis, Jordan Publishing Limited. (3)国家税务总局税收科学研究所译《偷税与避税》,中国财政经济出版社1992年版。 (4)国家税务总局《新企业所得税法解读》,中国税务出版社2008 年版。 责任编辑:陈双专 借鉴 完善 内容摘要:避税地是经济全球化和税收竞争的产物。避税地的滥用已日益引起各国政府和国际社会的关注。本文介绍了美国、澳大利亚等国应对避税地滥用所采取的税收立法和税收征管方面的各种规制措施,并在此基础上提出我国的避税地税务管理对策。关键词:避税地 规制措施 税务管理 Abstract: Tax haven is a product of economic globaliza-tion and tax competition. Abuse of tax haven has aroused in-creasing attention from the international community and vari-ous countries. This paper introduces some countermeasures against abuse of tax haven in legislation and administration in the USA and Australia, and puts forward some suggestions on enhancing tax administration concerning tax haven for China. Key words: Tax haven Regulation measure Tax ad-ministration 雷虹云 国际经验避税地 RESEARCH AND INQUIRY 中铁建供稿 2008-9 19INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA 涉外税务 INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA 一、避税地的罪与非罪之争 经济全球化加速了物质财富的创造,同时也为企业和个人逃避税提供了更多的便利和机会。据“税收正义网络

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