浅谈自收自支事业单位税收筹划

作者:张秀华 刊名:财会学习 上传者:姚庆六

【摘要】在市场经济条件下,税收是企业(单位)财务管理必须考虑的重要因素之一。如何在竞争日趋激烈的今天,纳税人在不违反税法的基础上实现缴税最低,税后利润最大化成为企业的目标。其中个人所得税是调节个人收入分配的重要手段,在国家财政收入中所占的比例较大,对经济的影响至关重要,这样税收筹划就成为企业财务管理中不可或缺的重要组成部分。

全文阅读

企业要进行税收筹划财会人员起主导作用,当然财会人员必须熟知会计法、会计准则、制度及会计相关行业的政策,也要对税法及相关的法规制度了如指掌。其次,税收筹划对财会人员来说,也是一次学习税法及财经法规的过程。对企业来说,一个完美的纳税筹划可为企业节省很大一笔税金,还能规避很多税收上的风险,做好纳税筹划是很必要的。一、税收筹划中常用的方式(一)利用住房公积金抵扣个税根据《财政部国家税务总局关于住房公积金个人所得税政策的通知》的有关规定,单位和个人在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,实际缴存的住房公积金,允许抵扣个人所得税。就是单位职工每月所缴纳的住房公积金可以从税前扣除的,也就是根据标准缴纳的住房公积金是不用纳税的,可以从工资薪金收入中抵减。其次,根据国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所得的利息收入,也免征个人所得税。(二)用三保险项目实现税收优惠我国法律规定,职工个人按照国家或地方政府规定的比例提取的并向定向机构缴付属于个人的医疗保险、基本养老保险和失业保险金,可以作为当月工资薪金收入的抵扣项,免征个人所得税。(三)利用年终奖金实现税收优惠每年春节,年终奖是所有在职人员最关注的焦点,这样合理避税提上日程,税款的高低对提高员工的工作积极性,有利扩大内需,促进经济发展具有重大的好处,对企业及职工双收益。根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法的通知》,职工当月取得的全年一次性奖金,除以12个月,按得出的商数确定税率及速算扣除数。年终奖的筹划中,临界点的筹划至关重要,所以年终奖宁可少千元也不要超一元,否则得不偿失。还有根据国家税务总局的规定,在发放一次性年终奖的当月,当月职工工资薪金所得低于税法规定的3500元的费用扣除额,将全年一次性奖金-(职工当月工资薪金所得-3500)的余额,再按职工当月取得的全年一次性奖金,除以12个月,按出得的商数确定税率及速算扣除数。根据这优惠政策,如果当月工资薪金低于个税起征点时,应尽量把年终奖分至每月发放,可以利用每月3500元的抵扣额,进行税收筹划来达到节税,这样也能为职工节省很多的个人所得税。(四)通过提高职工福利,降低工资来享受税收优惠单位提高职工福利的方法很多,但只要是采取非货币支付的方式,就可以享受税收优惠,比如单位为职工提供免费中餐、免费住宿费等手段来实现。这种方法就是通过变相增加员工福利待遇从而降低员工的纳税起征点。企业(单位)可以通过该种方式,在员工个人实际收入水平不下降的情况下,降低由员工个人应负担的税额,从而达到企业(单位)与个人双受益。(五)通过通讯费、交通费等实报实销的手段来实现个人税收优惠我国税法相关规定:凡是根据经济业务发生的,并取得合法发票实报实销的,例如职工的通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴等等,属于企业正常经营费用,不需要缴纳个人所得税。(六)纳税人尽可能通过长的时间分期领取劳务报酬单位教授利用空余时间为某企业授课和作咨询业务,一次性取得劳务报酬35000元整。如果按一次性申报的方法纳税,则应纳税额为35000(1-20%)30%-2000=6400(元);如果通过与企业协商,将该劳务报酬分两个月支付两次,则第一次应纳税额=(17000-1700020%)20%=2720(元),第二次应纳税额=(18000-1800020%)20%=2880(元),总计纳税额2720+2880=5600(元)。两者相比,第二种方法可以节约800元。也就是说如果税收筹划合理,分次发放就能在法律允许的范围内最少地缴税。(七)利用扣除项目测算、

参考文献

引证文献

问答

我要提问