浅析营改增对企业会计处理及报表的影响

作者:章俊慧 刊名:时代教育 上传者:张庆钢

【摘要】随着市场不断的发展, 营改增政策也不断落实和完善, 这是我国经济发展的必然趋势.本文就营改增的概念以及对会计处理和报表的影响做了深入分析, 以便促进企业更好的发展, 适应我国经济的发展.

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2001年11月份,我国推出营改增的税务制度,在实行初期, 主要以生产服务行业为主。以往我国的增值税定义的范畴过为 广泛,出现在各行各业所涉及到的商品和服务当中。随着我国经 济的发展,必须对税收制度做出改革,营改增的政策出现,正是对 过去税收制度的改进和完善。营改增政策的到来,给企业结构减 税带来了巨大帮助,同时也有利于带动企业优化服务。但是目前 还有许多企业没有完全适应营改增的政策,以至于效果不甚理 想,这在一定程度上阻碍了营改增的发展。 1 营改增的概念及内容 营改增全称就是营业税改为增值税,这是税务制度的一种转 变,这项税务制度对企业的发展具有重大意义。就目前来看,营 改增政策可以有效降低企业的重复纳税的情况出现,这对企业的 产业结构的改善具有深远影响。此外,营增改政策促进了国内企 业竞争力的提高。过去的营业税对传统产业具有一定的促进作 用,但是对于贸易出口有着巨大的阻碍。营改增就可以有效缓解 出口压力,同时也降低了中小型企业的纳税,从而促进了中小型 企业的发展,使我国经济综合实力不断提升。 2 营改增的实施对企业会计处理的影响 过去的营业税和现在的增值税,从根本上来说是两种完全不 同的税务,因此,企业会计的工作也有所不同,发生较大的的转 变。随着营改增的出现企业会计的主要变化有以下几点: 第一,营改增政策中,添加了两个新的税率,这就使会计工作 发生了变化,例如:在信息技术产业中,根据以往的营业税来交 税,会征收0.05%的税款,如果按照营改增的税收制度来征税,就 会按照0.06%来征收增值税,根据增值税的条款来看,两种收税 方式实际的税负是一样的,但是总体的税负会发生变化。 第二,随着营改增政策的实施,企业的税务计算方式也发生 了转变。这就包括多种税务类别的税务的改变、税务金额的计算 方法的改变等等。近年来随着营改增的实行,虽然对中小型企业 的纳税金额改变不是很大,但是其税款的计算方式却发生了巨大 的变化,企业必须重新看待营改增的税收制度,认真核算,了解哪 些项目可以免税、能够进行抵扣等相关条例,从而合理地减少税 款。 第三,营改增的出现,也使企业的发票管理产生变化。从营 改增政策实施以后,因为增值税的出现,其发票与企业的税务的 缴纳有直接关系,所以国家将增值税创建了专用的发票,并对其 进行了严格的规定和管理,包括企业增值税发票的购买、使用和 作废等等。一经发现逃税漏税的违法乱纪行为,就会受到法律的 严惩。 第四,在营改增政策的实施过程中,企业会计处理项目的细 节也发生许多转变。例如:企业买进一些产品或服务,必须根据 营改增政策缴纳税款,就会出现进项税的抵扣,所以在计算业务 成本时,就需要将进项税加入。营改增的出现,就是把企业的营 业税改为增值税,所以营改增之后,也就不需要把计提营业税加 入到营业税之中了。同时营改增的实行,会间接影响到企业的流 转税额,包括其相关的城建税等多种税种,虽然交税总额不会变 化太多,但是会计的处理就需要改变许多。 3 营改增的实施对企业会计报表的影响 营改增实际上只是税务类型的改变,把传统的额营业税改为 增值税,这就直接改变了企业的财务报表的制作,具体有以下几 个方面的表现: 第一,各大企业会计应该根据会计准则,完成企业会计报表 的制作。传统的税务报表,会计需将企业主营业务的收支项目填 入含税的总金额,简而言之就是计算营业税的收入总金额。然而 在营改增政策实施以后,会计的工作就发生的转变,主营业务收 支项目变成去掉增值税的总收入金额,简而言之就是删除主营业 务收入中的增值税。 第二,营改增政策的实施,会计处理报

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