媒体治理影响内部控制审计独立性吗 ——基于创业板上市公司的实证研究

作者:王思燃;刘毅 刊名:安徽商贸职业技术学院学报(社会科学版) 上传者:杨涛

【摘要】媒体对公司治理的影响已得到广泛认可;但是媒体对审计方面的影响还不明确.以2013—2017年我国创业板上市公司为样本;对媒体治理是否影响以及如何影响内部控制审计独立性进行实证研究.研究结果表明;媒体治理可以提高内部控制审计独立性;说明媒体治理为内部控制审计提供了良好的外部环境.但进行内部控制审计的会计师事务所的规模不能加强这一结论.

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2019 年第 1 期 安徽商贸职业技术学院学报 No.1 Mar.,2019 第 18 卷 总第 69 期 Journal of Anhui Business College Vol. 18 General No.69 ·36· 媒体治理影响内部控制审计独立性吗 ——基于创业板上市公司的实证研究 王思燃,刘 毅 (济南大学 商学院,山东 济南 250002) 摘 要:媒体对公司治理的影响已得到广泛认可,但是媒体对审计方面的影响还不明确。以2013—2017年我国创 业板上市公司为样本,对媒体治理是否影响以及如何影响内部控制审计独立性进行实证研究。研究结果表明,媒体治 理可以提高内部控制审计独立性,说明媒体治理为内部控制审计提供了良好的外部环境。但进行内部控制审计的会计 师事务所的规模不能加强这一结论。 关键词:媒体治理;内部控制;审计独立性;会计师事务所 中图分类号:F239.45 文献标识码:A 文章编号:1671-9255(2019)01-0036-05 一、引言 安然事件和世界通信会计丑闻事件爆发后,美 国加速通过了《萨班斯法案》,目的是规范公司行 为、提高信息披露的准确性和可靠性,保护投资者 利益。随着我国资本市场的不断丰富,内部控制信 息的披露也变得更加迫切。继我国在 2008 年和 2010 年分别发布的《企业内部控制基本规范》和《企业 内部控制审计指引》后,财政部和证监会明确要求 A 股主板上市公司于 2012 年开始实施内部控制审 计,并鼓励中小板、创业板自愿实施内部控制审计, 以达到对内部控制的再控制。 在资本市场上,媒体对于信息的披露、汇集与 扩散发挥着关键的中介作用,使得人们可以便捷地 获取多样信息(Becker and Murphy,1993)。其已 经成为解决信息不对称的有效渠道和重要的社会 监督方式(徐珊,黄健柏,2015)。 [1] 媒体通过引 导公众话题和舆论导向对公司治理起到的监督作 用被广泛认可(Dyck A,Zingales L,2003)。 [2] 同 时,公司治理与内部控制具有契合关系(李连华, 2005) [3] ,公司治理结构影响着内部控制的有效性 (张先治,戴文涛,2010)。 [4] 当然,媒体也在一 定程度上约束着上市公司的内部控制。在我国上市 公司构建内部控制体系的初期,内部控制审计被作 为评价内部控制是否有效的重要途径。在公众高度 关注内部控制信息的背景下,媒体是否会显著影响 内部控制审计独立性?即媒体是否发挥了治理功 能,这就构成了本文研究的命题。选取我国 2013 —2017 年实施内部控制审计的创业板公司为对象, 研究媒体治理对内部控制审计独立性的影响以及影 响是否会随着提供内部控制审计的会计师事务所的 规模变化而有所不同。研究发现媒体治理显著提高 了内部控制审计独立性,而这种影响与实施内部控 制审计的会计师事务所的规模关系不显著。 本文研究的贡献主要在于丰富了内部控制审 计独立性的研究文献。以往研究文献关注了媒体作 用的发挥,认为其是通过对评价内部控制来实现 的,主要以内部控制为中介影响审计意见的出具 (张丽达,冯均科,陈军梅,2016) [5] ,而本文聚 焦于媒体治理对内部控制审计独立性的直接影响, 为上市

参考文献

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