基于产权保护视角的公允价值计量经济后果

作者:李永鹏;付道美 刊名:中小企业管理与科技 上传者:孙桂红

【摘要】从法律的角度看;产权就是财产的拥有权、控制权和处置权;它是一种绝对的排他权利;是市场能够有效运行的基础;产权的核心问题是对产权的界定与保护;这其中最根本、最基础的问题是产权的计量问题;从经济的角度看;会计是产权结构变化的产物;它是从微观的层面来反映和监督产权的变化;会计信息作为企业各产权主体相互制衡的重要手段;具有显著的经济后果;影响经济资源在相关主体的流动与分配;

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Management&TechnologyofSME 中小企业管理与科技 1 产生问题的原因 会计是产权结构变化的产物,是界定和保护不同市场主 体产权的微观基础。作为会计的技术性根据,会计计量是会计 的核心[1],不同的会计计量属性的选择,体现出不同的经济结 构的利益保护倾向,因此,会计计量属性的选择是不同市场主 体共同博弈的结果。从会计恒等式来看,产权表现为资产减去 负债后的余额,是扣除所有者投入后的资产增值额。从会计的 角度讲,为了体现产权、保护产权,要求资产和负债要用公允 的会计计量方法进行计量,从而产生公允的会计计量后果。然 而在委托者和代理者分离成为市场经济结构常态的情况下, 委托者需要可靠的信息来考核代理者的受托责任履行情况, 从而根据委托合同,给予相应的激励或者惩罚措施。在公司所 有者比如股东不参与经营的情况下,代理者、经营者往往拥有 信息优势,此时为了达到委托者要求的业绩,代理者有可能利 用不同的会计计量属性的选择,有可能进行利润操作,使会计 计量结果有利于委托者,从而产生“道德风险”。由此可见,会 计信息是市场主体交易需求的产物,但是会计信息的需求者 和供给者之间存在交易成本,而交易成本的大小取决于包括 会计计量属性选择在内的会计制度安排。显然,不同的会计属 性选择具有显著不同的经济后果,即不同的会计计量属性安 排体现不同的会计利益保护倾向,是不同经济结构变化的产 物。 2 产权保护与公允价值计量的经济后果研究 述评 近年来,大量的学者围绕公允价值计量及经济后果展开 了研究,其主要视角是公允价值与会计相关性、稳健性的关 系,公允价值与财务目标的关系,公允价值与经济危机的关 基于产权保护视角的公允价值计量经济后果 The Economic Consequences of Fair Value Measurement Based on the Perspective of Property Rights Protection 李永鹏,付道美 (淮阴师范学院经济与管理学院,江苏 淮安 223001) LI Yong-peng, FU Dao-mei (School ofEconomies andManagement,HuaiyinNormalUniversity,Huaian 223001,China) 【摘 要】从法律的角度看,产权就是财产的拥有权、控制权和处置权,它是一种绝对的排他权利,是市场能够有效运行的基础。产权 的核心问题是对产权的界定与保护,这其中最根本、最基础的问题是产权的计量问题。从经济的角度看,会计是产权结构变化的产 物,它是从微观的层面来反映和监督产权的变化。会计信息作为企业各产权主体相互制衡的重要手段,具有显著的经济后果,影响经 济资源在相关主体的流动与分配。 【Abstract】From the legal point of view, property rights are the ownership, control and disposal rights of possession. It is an absolute exclusive right and thebasis for themarket tooperate effectively.Thecore issueofproperty rights is the definition andprotection ofproperty rights, ofwhich themost fundamental andbasic issue is the

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