减税降费对小微企业发展的影响分析及建议

作者:李旭龙 刊名:财讯 上传者:王捷

【摘要】本文在对现有的小微企业的税收优惠政策整理的基础上;分析了当前降税降企业的成效;对政策的着力点与小微企业的难点进行了匹配分析;得出我国降税降费总体效应明显;但如果考虑到我国小微企业的数量、质量、地区分布、宏观经济环境等因素;这一作用却是有限的.本文提出对年应纳税额不超过300万元的小微企业免除企业所得税等四点建议;以期助力小微企业减负.

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48 财政税收 FISCAL REVENUE 财 讯 减税降费对小微企业发展的影响分析及建议 安徽大学 经济学院 李旭龙 摘 要:本文在对现有的小微企业的税收优惠政策整理的基础上,分析了当前降税降企业的成效,对政策的着力点与小 微企业的难点进行了匹配分析,得出我国降税降费总体效应明显,但如果考虑到我国小微企业的数量、质量、地区分布、宏 观经济环境等因素,这一作用却是有限的。本文提出对年应纳税额不超过 300 万元的小微企业免除企业所得税等四点建议, 以期助力小微企业减负。 关键词:小微企业;降税降费;匹配分析 一、减税降费对小微企业的影响 根据世行与普华永道发布的报告称,2016 年,中国企业 承担的总税率达到了 68%,位列世界第十二位 。虽然这一 总税率的准确性存在争议,但如果将我国小微企业缴纳的各 种非税负担考虑进来后,我国企业承担的税费负担总体来说 不轻。 小微企业的经营主要涉及旅游业、简单加工制造、文化 创意、环保和信息经济,所缴纳的税收负担中增值税与企业 所得税占主要位置。在 2016 年及以后,我国税制变化较频 繁,税率呈下降趋势,以增值税税率的下降最具代表意义, 结合财税〔2019〕13 号文的普惠性减税措施,小微企业缴纳 的增值税与企业所得税负担有所降低。 从税制结构上来说,我国税制逐步趋于完善,环保与资 源问题引发的“绿色税收”凸显地位,2018 年,环境保护税 开征,对国家来说其积极意义众多,但对于多数制造类小微 企业来说意义或许不同,主要的原因在于小微企业的生产, 多半是伴以高耗能与高污染,即使这一政策在实施之初,给 予了一定的缓冲期,但受制于资金、技术等因素,经营者更 多的把这一“绿色税收”,当成了一种税收负担,而不是动 力。2019 年,我国实行了新的个人所得税法,对于小微企业 而言,一定程度上降低了用人成本。 从行政性收费的角度看,我国这两年取消了大量的行 政性收费。财税〔2014〕101 号文、财税〔2017〕20 号文件, 明确取消了一些项收费项目, 2018 年进一步规范了相关收 费。2019 年 5 月 1 日,社保费率整体有所下降,有利的减轻 了小微企业的负担。 二、小微企业的影响减税降费的效力与小微企业痛 点匹配度分析 减税降费的直接效果按政策的受益主体可分为两个方 面,一是对小微企业自身,减税降费使企业的自身积累增加, 解决了企业部分资金需求,增添了新的发展动能,增强了小 微企业发展的可持续性;二是对向小微企业放贷的金融机 构,通过减免贷款利息收入的增值税,增强了金融机构向小 微企业贷款的意愿,缓解了两者间的关系,有利于小微企业 获得发展必要的资金。减税降费的间接效果则体现在营商环 境的优化所引起的一系列效应,这种效应体现在政策层面, 也体现在商业文化的积累中。 但个人认为仍存在着几点遗憾,首先,我国小微企业数 量众多,产业类别丰富,普惠性减税针对性较弱,不能保证 每一个纳税人都得到减税红利是相同的;其次,利益引导缺 乏法律强制,体现在金融机构与小微企业、小微企业与税务 机关两个层面,部分小微企业仍旧存在融资难题;最后,市 场环境的优化,仅靠税收的力量,不足以培育经济发展的良 好气象,小微企业或迫于其他非税因素,并没有或者使享受 到相关税收优惠大打折扣。 三、对进一步促进我国小微企业发展的税制思考 (1)实施更大力度的企业所得税优惠政策 建议免除对年应纳说所得额在 300 万元及以下的小微企 业的企业所得税,对年应纳说所得额超过 300 万元的

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