基于公允价值计量的审计风险

作者:潘亚明 刊名:现代经济信息 上传者:范丽娟

【摘要】作为一种新的会计审计准则,公允价值计量在我国市场经济占据越来越重要的位置。为了推动我国审计行业与市场经济的良好发展,必须积极采取策略来有效防范公允价值计量的审计风险。本文对公允价值计量进行了简单概叙,简要分析了公允价值计量审计风险的来源及成因,并给出一些风险防范策略,以供同仁参考。

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© 1994-2017 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved. http://www.cnki.net 财 径 似横 基于公允价值计量的市计风险 潘亚 明 江 苏永和会计师事务所有限公司 摘要 作为一种新的会计审计准则 , 公允价值计量在我 国 市场经 济 占据越来越重要的位置 。 为 了推动我 国审计行业 与 市场 经济的 良好 发展 , 必 须积极采取策略来有效防 范公允价值计 量的 审计风险 。 本文对公允价值计量进行 了 简单概叙 , 简要分析 了公允价值计量审计风险的来源及成 因 , 并给出一 些风险防范策略 , 以供 同仁参考。 关键词 公允价值计量 审计风险 防范策略 中图分类号 文献标识码 文章编 号 一 一 一 作为一种新的会计审计准则 , 公允价值计量在我 国市场经济占据越来越重要的位置 。 然而 , 当前我 国公允价值计量尚处于基础研究阶段 , 远远无法满足审计理论与审计实践的迫切需要 。 如何应对不断增加的公允价值审计风险和 日益复杂的公允价值审计实务 , 成为注册会计师执业过程中关注的焦点 。 因此 , 展开基于公允价值计量的审计风险探讨 , 对于推动我国注册会计师行业和市场经济的良好发展具有非常重要的意义 。 一 、 公允价值计量概叙 所谓公允价值计量 , 主要是指资产与负债按照在公平交易中 , 熟悉情况的交易双方资源进行资产交换或债务清偿的金额计量 。 在实际审计过程中 , 公允价值计量具有快速适应金融创新需要 、 增强会计收益的真实性与全面性 、 有效保全企业资本 、 良好符合配 比原则要求以及提高信息决策的有用性等显著优势 , 但同时也存在公允价值确定的主观性较强 、 可操作性较差 、 信息成本较高以及容易导致利润操纵等明显缺陷 , 不断增加公允价值计量的审计风险。 当前 , 我 国公允价值计量尚处于基础应用 阶段 , 其审计风险主要来源于 以下几方面 , 如表一所示 。 表一 公允价值计量的审计风险分析风险来源 成因 审计制度缺失 审计技术落后 审计证据获取困难 审计人员业务素质欠佳 审计人员道德素质低下 在公允价值计量和披露的相关规范与要求 中 , 审计思路不够明确 、 具体实施准则不够完整规范 行业基础薄弱 , 审计技术过分依赖内部控制的测试与评价 , 忽略其他环节的调查和关注 我国多数上市公司前身为国有企业 , 公司管理层 的制约与监督机制不够完善 , 企业内部控制力较差 , 对审计技术的要求更高审计人员多通过会计凭证 、 会计账簿等会计资料或者银行账号 、 资金变动等情况人手进行取证 , 这些取证 方式均不适合公允价值审计 对于公允价值的认识不够深刻 对于被审计单位相关信息的了解不够全面 对于电脑 、 网络等技术资源的 利用度不够 部分审计人员丧失道德水准与职业 良知 , 故意放水甚至弄虚作假 二 、 公允价值计量风险的防范策略 在认真分析公允价值计量风险的来源及成因之后 , 结合多年实践经验 , 笔者认为 , 应努力做好以下方面工作 , 有效防范公允价值计量风险 。 一 积极树立风险导向审计理念 为了确保公允价值审计的顺利实施 , 执业注册会计师及会计师事务所应积极树立先进的风险导向审计理念 , 提高风险评估和应对能力 。 这就要求注册会计师在实际审计工作的过程中 , 将风险考虑贯穿于整个审计过程中 , 对可能产生的重大错报风险进行充分考虑 , 并系统评估和认真分析审计风险 , 在此基础上制定出与

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