基于公司治理视角下的内部控制研究

作者:林建标 刊名:当代会计 上传者:郭江

【摘要】公司治理和内部控制相辅相成,内部控制是规则制度措施,公司治理是手段,内部控制需要依托公司治理的环境和保障,公司治理需要内部控制的协助和调控,两者共同促进公司目标的实现。本文在了解了内部控制和公司治理的区别和联系基础上,分析基于公司治理视角下,如何完善内部控制的研究,从而促进公司治理以及内部控制目标的实现。

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March.2015 45Contemporary Accounting 审计广角 基于公司治理视角下的内部控制研究 ◎文/林建标 摘 要 :公司治理和内部控制相辅相成,内部控制是规则制度措施,公司治理是手段,内部控制需要依托公司治理的环境和保障,公司治理需要内部控制的协助和调控,两者共同促进公司目标的实现。本文在了解了内部控制和公司治理的区别和联系基础上,分析基于公司治理视角下,如何完善内部控制的研究,从而促进公司治理以及内部控制目标的实现。 关键词 :公司治理 ;内部控制 在企业的经营过程中,现代企业理论起着重要的指导作用。公司治理是现代企业理论的重要组成部分,是现代企业发展的必要制度,标志着现代企业的发展,直接关系企业的业绩好坏,也是公司股东与董事会、监事会以及其他高级管理人员之间的关系或者指所有者和代理者通过特定的法律法规而建立的一种契约关系 ;而内部控制是一项管理制度,由董事会、监事会以及其他高级管理者联合企业员工共同实施,能够为企业的财务报告可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理的保证。因此,我们不难发现公司治理离不开有效的内部控制,而内部控制的执行又得靠公司治理的保障,基于公司治理视角下研究内部控制是目前的热点,两者相互协调,共同为公司的发展做贡献。 一、公司治理与内部控制的联系与区别 (一)公司治理和内部控制的联系 1. 公司治理是内部控制实施的基础。公司治理是内部控制的前提和条件,内部控制的有效发挥和执行需要公司治理作保障。公司治理结构主要有所有者、董事会、高级执行人员和管理者组成,其中核心主体是股东、董事会、总经理委托代理结构上的各个关键控制点,他们之间存在一种相互制约的关系。作为公司治理和内部控制的主体即董事会和总经理,采取这两种管理手段,约束下属人员行为,实现公司的长远目标。2. 内部控制与公司治理统一于实现公司目标。公司治理的目标是合理分配权益,均衡各方利益,减少公司成本 ;内部控制的目标是维护公司的正常运转,确保公司的财务信息真实可靠,资金安全等等,从而促进企业的可持续发展。他们两者本质相同,统一于公司的目标实现。 (二)公司治理与内部控制的区别 1. 关键主体不同。公司治理以股东大会、董事会、高级管理人员和相关受益者作为主要关键主体,而内部控制的主体是相关的管理部门,控制对象是公司的内部管理活动,重点监督和控制公司的财务、资产等业务活动。2. 管理方法不同。采用授权审批制度的运行,控制会计系统,进行预算管理和资产管理是内部控制的管理方法,而公司治理的主要管理方法是结合控制和激励的手段,控制和均 衡董事会、监事会以及高管之间的利益。 二、基于公司治理视角下的内部控制完善措施 (一)不断完善公司治理结构 合理的公司治理结构有利于公司内部控制的实施,反之不合理的公司治理结构也会制约公司内部控制的进行。公司治理和内部控制两者相互制约,互为影响,互为条件,内部控制制度的顺利执行需要良好的公司治理环境作为前提,公司治理的完善是内部控制有效运行的基本保证。因此不断的完善公司治理结构是完善内部控制的一项重要措施,不断加强监事会制度的建设,严格规范公司的规章制度,运用监督的职权监督董事会和股东的决议内容,制定严厉的奖惩制度,对于违反公司制度的现象加以制止并给予严重的处罚,对给公司出谋划策的现象给予奖励和资金支持,以便减少公司股东权益的损失,降低对公司长远目标发展的损害。 (二)改善内部控制环境 内部控制的有效开展得益于良好的内部控制环境的建立,因此改善内部控制环境也是完善内部控制一项重要措施。改善内部控

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