基于公司治理结构对内部控制有效性的影响研究

作者:陈思翼 刊名:商情 上传者:刘旭平

【摘要】内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措,有利于提高财务信息质量和企业的经营效率与效益.内部控制的发展离不开公司治理的推动.内部控制在公司治理结构、治理环境、治理机制(包括激励机制、监督约束机制和决策机制)以及治理业绩的评价上都发挥着重要作用.本文主要从公司治理结构方面研究其对内部控制的有效性影响.

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基 于公 司治理结 构对 内部控制有效性 的影 响研究 陈思 翼 (西南财经大学慎思园 四川省 ) 【摘要】内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措,点 :第一 ,内部控制是公司治理的基础。杨雄胜()认 为 ,没有 系 有利 于提 高财务信 息质量和企业的经营效率与效益。内部控制的发统而有 效 的内部 控制 ,公 司治理将成 为一纸空 文 ,而 内部 控制是 展 离不开公 司治理 的推动。内部控制在公 司治理 结构 、治理环境 、治实现公司治理的基础设施建设。武迎春()认 为内部控制是公 理 机 制 (包括 激 励 机 制 、监 督 约 束机 制 和 决 策 机 制)以及 治理 业绩司治理的职责之一 。第二 ,公司治理是内部控制 的环境要素之一 , 的评价上都发挥着重要作用。本文主要从公司治理 结构方 面研 究其是 内部控制的前提。阎达五、杨有()认为随着公 司治理机制 对 内部控制的有效性影响。 的完善 ,内部控制框架与公 司治理机制 的关系是 内部 管理监控系 【关键词 】公 司治理 内部控制 统与制度环境的关系。吴本源 ()认为公司治理对 于内部控制 而言它是给定的 ,是外生 的。张立民、唐松华()认为公 司治理 是 内部 控制设计 、运 行 的制 度环境 ,也 是管 理层超越 内部 控制 的 一 、 国外公 司治理与 内部控制的关 系的研究 重要约束机制。第三 ,内部控制与公司治理是你 中有我 、我 中有你 从公 司治理与 内部控 制的发展历史 可以看 出 ,以美 英为代表的嵌合关系。王蕾()认 为 ,内部控制与公司治理具有高度 的相 关性 ,一个健全 的内部控 制机制实际上是完善 的公 司治理结构 的 的西方 国家 ,一般 将 内部 控制置 于公 司治 理框架 下研究 ,认 为 内 体现 。反过来 ,内部控制 的创 新和深化也将促进公 司治理的完善 部控 制是 公司治理的有机组成部分。致力于 内部控制对公 司治理 和现代企业制度的建立 。李连华()认为公司治理和 内部控制 的影 响机制 的研究 ,对 董事会 、管理层 如何设 计 以及 内部 控制 如 是一 种契合关 系 ,这两个 系统在 主体 、目标和 内容上 存在着 交叉 何运 行做 出设想 。最为主要的研究有英 国的卡德 伯利报告 、哈姆 点和重合点 ,因而是 “你 中有我 、我 中有你”的相互包含关系。肖翠 佩尔报告 和特恩布尔报告。发布 的卡德伯利报告就从 财务 角 云 、李四海()公司治理与 内部控制相互依赖只有进行有效 的 度研究 公司治 理 ,将 内部 控制置 于公 司治 理 的框 架 内 ,认 为 内部 配合与互动 ,才能更好 的降低 风险。 控制系统 在防范财务舞弊方面能发挥一 定 的作用 ,从 而降低 财务 近年来 一些学者 采用 实证方 法对公 司治理与 内部控 制 的关 风险 。报告 中明确 要求 公司建立 审计委员 会、实行独立董事制度 ; 建议董事 会应 就公司 内部控制 的有效性 发表声 明 ,外部审计 师和系进行研究 。程 晓陵、王怀明 ()从经营绩效 、财务报告 的可靠 性 ,以及对法律法规 的遵 循三个侧面衡量 内部控 制的效果。实证 审计委员会应对董事会发表 的声 明行复核 。年 的哈姆佩 尔报 告对 内部控 制 的主体 、目标等做 出原

参考文献

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