特朗普的税改政策影响及其中国的策略选择

作者:李鸿阶;张元钊; 刊名:亚太经济 上传者:管翠霞

【摘要】特朗普税改法案是30多年来美国最大的减税计划,作为世界最大的发达经济体,这一减税政策不仅对美国经济增长影响巨大,而且将对世界经济和中国经济发展产生深远影响。文章在系统分析特朗普减税政策产生的背景、主要内容和政策效应的基础上,提出中国的应对策略。

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在经济增速下行和全球化竞争压力下,如何保持宏观经济稳定,确保经济可持续增长,是摆在各国政府面前的重大选择。其中,货币政策因利率调节空间有限和政策传导的滞后影响,往往不尽人意;扩张性财政政策虽可短期内促进经济增长,但将带来政府债务增加、投资回报率降低和资源配置扭曲等问题,并非是“灵丹妙药”。税收政策有操作简单、影响直接和指向性强等优点,已成为稳定宏观经济的又一“利器”,近年来被世界各国广泛采用,发挥着日益重要的作用。一、特朗普税改政策的出台背景与主要内容2017年11月中旬以来,美国众参两院相继通过了特朗普的《减税与就业法案》,并达成一致性的税改方案,这是30年多来美国政府最大的一次税法调整,具有里程碑意义,将对全球经济产生明显的外溢效应。(一)特朗普税改政策的出台背景自1986年里根总统签署《税制改革法案》以来,美国历届政府均未对税法做过重大调整。近年来,随着产业空心化和资本外移趋势增强,在奥巴马总统执政时期,美国政府提出“制造业回归战略”;特朗普总统上台后,美国秉持“逆全球化”思维,认为在经济全球化条件下,受高税负的影响,美国企业和公司在海外形成的大量收入并未如期回归美国,而是滞留在投资国的所当地,不仅抢走了美国人的“饭碗”,而且严重损害了美国人的利益,有必要对全球化政策进行修正。基此,特朗普在竞选总统时就承诺实现“减税”,要利用税收政策吸引企业、人才和科技创新重新回归美国,实现“美国经济优先”目标。实施减税政策以来,美国已新增170万个工作岗位;三大股指涨幅接近30%,创下15次历史最高记录;GDP增长连续3个季度超过3%,失业率连续2个月降至4.1%,为17年来新低,特朗普被有些美国媒体称为“最伟大总统”。(1)(二)特朗普税改政策的主要内容特朗普税改政策包括以下方面内容,如表1所示。表1特朗普税改政策前后对比项目现行税法规定税改目标企业所得税35%21%导管企业所有者(为避税设立的公司)按个人所得税税率征税适用公司税率21%个人所得税七档:10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%七档:10%、12%、22%、24%、32%、35%、37%替代性最低限额税个人所得另一种计税方式取消个税免征额单独申报人6350美元共同申报人12700美元单独申报人12000美元共同申报人24000美元遗产税免税额543万美元,超出部分按遗产总额征收18%-48%提高起征点到1100万美元儿童税收优惠儿童税收抵免额1000美元儿童税收优惠额度增至2000美元,可全额退还额度增至1400美元净投资所得税个人年收入超过20万美元、家庭年收入超过25万美元需缴纳3.8%取消或5年内逐步取消一次性利润汇回税美国企业将海外利润汇回国内需征收35%的税美国企业海外利润汇回国内时被征收税率减至14%全球课税收制美国大公司取得的全球所得征收所得税对纳税人来自国外收入不予征税边境调节税无放弃原计划对部分国家进口的商品征税20%资料来源:根据美国白宫网站信息整理1.大幅消减企业所得税将美国企业所得税由35%降为21%,这一标准低于全球工业化国家22.5%的平均企业所得税,且新税法将对税赋流转企业(pass-through entities,企业所有者以个人所得税形式为利润缴税)的所有者给予相应扣除额度,能够增加企业利润收入,增强企业竞争力,提高劳动者薪资水平,还将引发跨国企业大量返美投资,创造更多就业岗位,增加劳动者收入,使美国的创业、创新、就业、消费增长获得明确的持续动力,促进美国经济的可持续发展。2.大幅减轻个人所得税据美国税收政策中心统计,2018年美国获

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