激励企业科技创新税收政策的比较借鉴研究

作者: 刊名:国际税收 上传者:任广民

【摘要】当前,世界各国纷纷出台新的创新战略,加强人才、专利、标准等战略性创新资源的争夺。科技创新成为我国当前及今后一段时期的重要国策,对促进产业结构调整升级、提高国家核心竞争力具有重要意义。而税收政策对促进科技创新具有导向作用。本文对我国激励企业科技创新税收政策的局限性进行分析,以其他国家的税收政策为借鉴,提出促进我国科技创新的税收政策建议。

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激励企业科技创 RESEARCH AND lNQUIF Y I I酮究撩寨 新税收政策的 比较借鉴研 究 汉市国家税务局 武汉市 国际税收研 究会课题组 内容提要 :当前,世界各国纷纷出台新的创新战略·加强人才 专利、标准等战略性创新资源 的争夺O科技创新成为我国当前及今后·段时期的重要国策,对促进产业结构调整升级、提高国家 枷 竞争力具有重要意义。而税收政策对促进科技创新具有导向作用。本文对我国激励企业科技创 新税收政策的局限性进行分析,以其他国家的税收政策为借鉴’提出促进我国科技创新的税收政策 建 o l -。 关键诋 :科技谶镢 截.I3趺激融 国际诘鉴 。÷ 中图分类号 :F810.42文献标识码 A文章编号 :2095-612E 208)04-0071-05 党的十九大报告指出,创新是引领发展的第一动 力,是建设现代化经济体系的战略支撑。我国必须通 过加强 国家创新体 系建设 ,充分释放 科技创新活 力, 激发国家经济新 产业的潜 力,强化战略科技力量 ,从 而提升全球竞争力和影 响力。而研究 、借鉴发达国家 鼓励科技创新的税收政策,完善并发挥税收政策的导 向作 用,对提高我国科技创新能力 ,建立创新生态系 统至关重要。 一 、 我国激励企业科技创新税收政策的局限性 近年来 ,我 国越来越 认识到科 技创新 的重要性 , 制定了 《深化科技体制改革实施方案》 ,提出坚持结 构性减税方向。但受多种因素的影响,现行税收优惠 政策在促进科技创新方面仍存在一定的局限性。 (一 )部分领域存在政策空白,创新驱动的导向性不足 随着现代科技的繁荣和发展,新型商业模式、产 业模式层出不 穷,科技创新税收政策的滞后性越发 明 显。很多节能减排的生物技术,比如自然生物系统处 理污水 技术 ,并不能得到有效应用和推广 ,至 少在税 收政策方面是存在激励不足的。 (二 )税制设计不够灵活,难以消除企业创新风险 以集成电路设计和软件行业为例,前期投入大、 风险高 、收益慢 ,新办企业 经营初期往 往亏损较多 , 既无法得到政策扶持 ,甚至可能影响其享受加 计扣除 优惠。如某软件企业近三年 研发投入 2.3亿 ,享受加 计扣除金额 7 785万元,占研发费用投入总额的 34%。 但由于有 累计亏损未抵扣完 毕,大部分实际投入的研 发费用未享受优惠政策。又如,技术服务、技术转让、 1 201 5年 9月24日,中共中央办公厅、国务院办公厅印发 了 《深化科技体制改革实施方案》。 M 一 201 军 l7I1 I 8年4期国际税收l 研究蕊寨 I l RESEARCH AND INQUIRY 技术开发等部分服 务收入如果选择免税政策 ,就不得 开具增值税专用发票,许多提供技术服务的科技企业 为了产品订单 ,有时候不得不放弃免税政策 ,无形中 提升了其税负。 (三 )享受优惠政策成本高,难以调动企业参与热情 同定资产加速折旧政策有利于改善中小企业现金 流 ,但是 由于税务和会计差异 ,核算工作量大 、相关 表单填写复杂 ,付出成本高 ,很多企业不愿去享受仅 是暂时性差异带来 的优惠。究其原 因 ,一方面 ,对于 规模较大 、同定资产存 量较大 的企业 ,难以为了新的 优惠政策而变更相对固定的账务处理方式 ;且大多数 大型国企、集团公司一般都对于企业业绩有一定的要 求 ,如果会计上采取加速折旧的方 式处理 ,则势必会 影响企业利润。另一方面,若采取会计不变更处理方式 , 而佐 以记录税务和会计差异的辅助 台账 ,则 由于企业 庞大的同定资产数量,制作和保存辅助台账的工作难

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