我国上市公司的公司治理与内部控制问题研究

作者:陈筱慧 刊名:当代经济 上传者:宋来胜

【摘要】加入国际舞台之后,我国面临着巨大的机会和挑战,如何提升我国上市公司经营能力是上市公司面临的主要矛盾。目前,国际经济环境日益复杂,中国经济面临的结构性矛盾也日益突出,上市公司适应经济环境变化的能力还不强,而外部经济环境变化风云莫测,公司不能够改变外部经济环境,但是,对于上市公司来说,自身内部环境却能够通过自身的努力做到最佳。随着公司治理与内部控制两者概念之间的界限越来越模糊,他们之间的联系变得日益紧密,建立完善的内部控制体系,对保证会计信息质量、保护投资者、保证资本市场有效运行具有举足轻重的意义。因此,本文首先介绍了上市公司公司治理和内部控制的定义及其关系,然后分析了公司治理视角下的上市公司中内部控制存在的主要问题,最后给出了对于公司治理视角下完善内部控制的主要政策建议。

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g缀_l辫 . 。 —■■■ 忑L 财 经 论 坛 【摘要】加入国际舞台之后,我国面临着 F_-大的机会和挑 战 ,如何提 升我国上市公 爵经营能力是上 市公 司面临的主要矛 盾。 目前 ,国际经济环境 日益复杂,中国经济面临的结构性矛盾 也 日益突 出,上 市公 司适 应经济环境 变化 的能力还 不强 ,而外 部经济环境 变化风云莫测 ,公司不能够改 变外部经济环境 ,但 是 ,对 于上 市公 司来说 ,自身内部 环境却能够 通过 自身的努力 做到最佳。随着公司治理 与内部控 制两者概念之间的界 限越来 越 模 糊 ,他 们 之 间的 联 系变得 日益 紧 密 ,建 立 完 善 的 内 部 控 制 体 系,对保证会计信息质量、保护投资者 、保证资本市场有效运 行具 有举足轻 重的意义。因此 ,本文首先介绍 了上市公 司公 司 治理 和 内部控制 的定义及其 关系,然后分析 了公 司治理视 角下 的上 市公 司中 内部控制存在 的主要 问题 ,最后给 出了对 于公 司 治理视 角下完善 内部控制的主要政策建议 。 【关键词】公司治理 内部控制 对策 美国安然事件等一系列会计丑闻被发现引起了人们对上 市公司内部控制问题的高度重视,内部控制制度的健全关系到 企业的生死存亡 ,是持续发展的不竭动力,没有完善的公司治 理结构为内部控制作为保障,内部控制就不能得到有效执行。 一 、 公司治理与 内部控制定 义及其关系分 析 1、公 司 治理 的 定 义 公司治理从广义角度来讲是指有关公司控制权和剩余索 取权分配的一套法律、文化和制度性安排。从公司治理的定义 可以看出它所描述的是控制权和经营权的分离 ,所有者对经营 者进行制约,又对经营者进行激励,使他向所有者的目标努力。 因此,公司治理的核心是公司中各种权利的制衡。 2、内部 控 制 的 定 义 所谓内部控制是指为了公司能够提高会计信息质量,保护 资产的安全 、完整 ,确保有关法律法规和规章制度的有效执行 进而设计的一套方法、措施和程序。我们从内部控制的定义可 以看出内部控制涉及到如下几个方面 :主要用于企业会计工作 相关的经济业务;对公司的相关岗位进行权利的制衡;内部控 制是公司制度的核心,对公司来说具有现实的积极意义。 3、公 司治理 与 内部 控 制 的 关 系分 析 首先,公司治理是内部控制的前提条件 ,具有科学的公司 治理结构能够有效地实施内部控制制度,内部控制制度才能够 发挥出应有的作用,没有健全的公司治理结构 ,内部控制就会 流于形式,难以发挥既定的效果。其次 ,有效的内部控制是公司 8l8 《当代经济}2013年第 18期 治理得以良好运转的保障。由于所有权和经营权的两权分离, 经营者和所有者的目标出现了分歧 ,内部人控制现象发生在大 多数的上市公司中,而内部控制具有制衡两者利益的作用,有 效减少了内部人控制的现象发生,因此,内部控制是公司治理 良好运转的保障。最后,有效的内部控制制度能够发挥董事会 控制权的作用。董事会是股东利益的高度体现,董事会行使 自 己的权利是依靠既定的内部控制制度行使的,赋予了董事会法 律权利,他们拥有对处理公司经营和发展重大问题的最终决策 权 ,拥有向股东提供高质量会计信息的义务,内部控$1j~lJ度的 建设是董事会行使控制权的重要保障。 二、公司治理视角下上市公司 内部控制现状及其原因分析 1、内部控制理念在有 些上市公司管理层 中淡薄 内部控制虽然是整个公司运行的基本制度 ,制约着公司的 管理层、董事会和公司上上下下的所有员工,但是 ,目前在有些 上市公司中内

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