房地产税的国际经验及对我国的启示

作者:王军波;高平;张芳;胡吉东 刊名:金融会计 上传者:黄洁

【摘要】近年来,伴随着不断攀升的房价,房地产税制改革问题也逐渐成为各方关注所的焦点。本文分析了我国现行房地产税制设计中存在的若干问题,并在借鉴发达国家先进经验的基础上,提出进一步改革我国房地产税的政策建议。

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《金融会计》 FINANCIAL ACCOUNTING 2013年第10期/总第239期·月刊 29 房地产税的国际经验及对我国的启示 王军波 高平 张芳 胡吉东 (中国人民银行济南分行 中国人民银行威海市中心支行 ) 我国现行房地产税的基本框架,是在1994 年税制改革和之后的微调所形成,涉及的税种 有10个,其中包括专门以房地产为课税对象的 5个,即房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、 土地增值税和契税,另有营业税、城市维护建 设税、企业所得税、个人所得税和印花税这5个 不仅以房地产为课税对象的普遍征收性税种。 这样归类研究的主要目的在于能够全面、真实 地衡量涉及房地产行业的税收状况。 依据课税环节不同,房地产税又可以分为开 发环节、交易环节和保有环节三大税收类别。 当前我国房地产业开征的税种 环节 所涉税种 开发环节 土地增值税、耕地占用税 保有环节 房产税、城镇土地使用税 交易环节 营业税(城建税)、所得税、印花税、契税 我国的房地产税制改革是在房价持续飞 涨、调控呼声很高这样一个特殊背景下进行的。 有些税种还未开征,就被人们寄予过多的期 望,如稳定房价、抑制投机、增强土地的宏观调 控等等。在研究房地产税制改革前,必须清醒 地认识到,房价高涨、房地产市场泡沫的问题, 是由市场供求决定、并受多方面因素的共同影 响,并不是一个简单的房地产税制可以有效解 决的。过分夸大房地产税制改革本身的作用, 必将会加大房地产税制改革向前推进的难度。 一、我国房地产税改革的基本定位 房地产税作为地方政府的主体税种、财产 税的核心税种和举足轻重的直接税税种,其功 能定位需结合我国国情统筹考虑。 (一)房地产税天然具有适合作为地方税种 的禀赋。 1994年分税制改革时,增值税、消费税、所 得税等主要税种的收入大部分由中央集中,并通 过税收返还、财政转移支付等方式再分配给地 方政府。改革方案同时强调要推进省以下财政 体制改革、完善地方税体系。但多年之后地方税 体系一直没有建立起来,地方政府主体税种严重 缺乏,除营业税外,没有其他大宗稳定的主体税 源,本级收入等自主财力规模偏小,导致地方政 府不得已搞出地方政府融资平台等隐性负债,另 [摘 要]近年来,伴随着不断攀升的房价,房地产税制改革问题也逐渐成为各方关注所的焦点。本文分 析了我国现行房地产税制设计中存在的若干问题,并在借鉴发达国家先进经验的基础上,提出进一步改革我 国房地产税的政策建议。 [关键词]房地产税制;地方财政;房地产价值评估 他山之石ⅠPractice Abroad 30 2013年第10期/总第239期·月刊 外还必然特别看重土地批租,形成了所谓的“土 地财政”,由此带来了许多经济社会问题。面对 这种不可持续的局面,培养可以作为地方财政长 期稳定收入来源的主力税种成为当务之急。 而房地产税天然具有适合作为地方税种的 禀赋:一是以有形的不动产为课税对象,征税对 象极为明显且不能流动,并普遍存在于全国各 地;二是收入规模与当地经济社会环境直接相 关。地方政府只要完善公共基础设施,改善生活 环境,就能吸引投资和居民移居本地,形成财政 增收、经济发展和社会进步之间的良性循环。三 是地方政府更为熟悉当地财产分布情况,便于 掌握辖区内房地产的位置、面积、户型、结构、 朝向等基本情况,具有征收管理上的优势。 (二)调节财富分配的重要手段。 改革开放以来,伴随着经济的飞速发展, 收入分配不公、差距拉大已经成为社会关注的 焦点。调节收入分配差距不仅是重要的经济问 题,也是

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