内部控制在行政事业单位财务管理中的运用分析

作者:乔丽荣 刊名:经济视野 上传者:谢惠燃

【摘要】目前,运用在财务管理中的内部控制制度存在着许多诸如内部控制机制不完善,对财务账目弄虚作假等问题。本文阐述了内部控制的概念,就如何在行事业单位高效地运用内部控制制度进行财务管理进行分析,从而提出一些可行性建议。

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财会研究 内部控制在行政事业单位财务管理中的运用分析 乔丽荣 莆田市水利局 福建 莆田 351100 【摘 要】目前,运用在财务管理中的内部控制制度存在着许多诸如内部控制机制不完善,对财务账目弄虚作假等问题。本文阐述了内部控制的概念,就如何在行事业 单位高效地运用内部控制制度进行财务管理进行分析,从而提出一些可行性建议。 【关键词】内部控制财务管理行政事业单位 内部控制的总体目标是保障行政事业单位合理控制财产、保障 行政事业单位在遵守法律法规的前提下从事一系列经济活动, 确保管 理及财务信息的真实性与可靠性, 保障资金的安全, 实现资产利用效率 的提高。其主要内容包括采购办公设备控制、付款控制与预算控制; 项目费用的控制; 制定、修改单位合同的控制等。 一、内部控制的概述 近年来,中国社会经济体制不断完善,经济形式日趋复杂与多样化, 行政事业单位的内部环境也发生了巨大的变化。行政事业单位中的 内部控制就是指各行政事业单位根据自身业务特点与组织结构, 而在 单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法 措施与规章制度的总称 二、内部控制存在的问题 (一)内控制度不完善、机制不规范 内部控制的制度范围较广且内容较空洞, 较少提及具体的实施方 案和步骤, 缺少系统性与可行性。多数单位在制定制度时缺少详尽的 思考,脱离本单位的实际情况,造成了制度的不完善。而且,许多单位的 工作人员对制度的理解不够深刻, 领导干部往往脱离规章制度凭经验 办事, 有时甚至出现越权的现象。大多数行政事业单位的内控制度不 能很好的发挥其应有的作用, 甚至可能会影响经济活动的运行, 这是内 控机制不规范造成的。 (二)关于预算控制 关于预算控制, 行政事业单位有着严格的工作管理机制。虽然近 几年事业单位的预算控制有了很大的进步, 但在实际操作中仍存在很 大的不足。从实际反映的情况看, 各单位都能基本保证根据预算调整 各项收支情况,严格执行预算管理办法,但涉及到公益性质的工作时,难 以对其划定一个严格的标准, 因而难以对其进行完善的绩效评价。在 实施预算的过程中出现的一些问题, 无法及时采取措施给予解决, 说明 行政事业单位关于预算控制的编制不具有前瞻性。且对预算的执行 情况缺少有力的监管, 对执行结果不能产生合理的评价, 导致预算没有 借鉴的价值。 (三)内控意识相对薄弱 内控意识对内控环境有着重要的影响, 良好的内控意识可以保 障内控制度的健全与实施。多数单位对内控缺少基本的了解, 不能 把内控当成加强风险防范、提高内部管理水平的需求来落实, 忽略 了对其执行结果的评价。究其深入原因, 也与财务人员的素质与能 力水平有关。由于行政事业单位选拔人员的制度, 导致选拔的优秀 人员大多缺乏经验, 单位也未给予充分的岗前培训。重要的岗位未 实行顶岗制度, 当工作人员因事请假时就会耽误工作, 影响了整体工 作的效率与质量。 (四)账目弄虚作假 由于行政事业单位有其特殊性, 无需营利, 加之多数单位采取实报 实销的记账方式, 可能导致部分事业单位的资金管理较为松散, 公款支 出较为随意, 甚至会出现挪用公款、乱用专项资金的情况。对于单位 购置的器材设备等固定资产管理不规范, 没有进行定期的资产核实, 以 致于很多单位都存在固定资产帐实不符, 反映不实的问题; 会计核算偏 离现实、呆账坏账较多, 这些都造成了行政事业单位无法用会计报表 来真实反映经济活动的问题。 三、强化内部控制的建议与对策 (一)增强内控意识 行政事业单位的财务管理

参考文献

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