基于公司治理的上市公司会计监督问题研究

作者:葛晋萍 刊名:新财经(理论版) 上传者:檀江林

【摘要】新修订《会计法》中“三位一体”新型会计监督体系的构建,使得我国上市公司会计监督取得了长足的进步,但仍存在着一些亟待解决的问题,本文从公司治理的角度出发,针对这些所存在的问题进行了相关研究.

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财会审计 基于公司治理的上市公司会计监督问题研究 葛晋萍太原市排水管理处 中图分类号:F230 文献标识:A 文章编号:1009-4202(201 1)09-299-01 摘要新修订《会计法》中“三位一体”新型会计监督体系的构建,使得我国上市公司会计监督取得了长足的进步,但仍存在着一些亟待解决的问题,本文从公司治理的角度出发,针对这些所存在的问题进行了相父研究。 关键词上市公司会计监督问题对策 一、上市公司会计监督的现状 我国新修订的《会计法》构建的“三位一体”新型会计监督体系,初步形成了上市公司会计监督框架结构,具体如表l所示。 表1 我国上市公司会计监督框架一览表内容 说明 监督目标 保护投资者利益;确保建立公正、有效和透明的市场单位会计机构和会计人员;证券交易所、注册会计师及监督主体 会计师事务所等证券业中介服务机构等:财政、审计、税务、人民银行、证券和保险监监督客体 上市公司 监督手段 法律手段、经济手段、行政手段、自律管理等监督模式 政府监督为丰的集中型}i:f督模式 公开、公平、公正原则,确保会计信息披露及时、充 监督原则 分、完整、真实、准确 监督法规 基本法律、行政法规、部门规则等二三个层次法律责任 行政责任、民事责任、刑事责任 然而,我们也要清楚地认识到,现行的会计监督体系仍存在着I'uJ题,如会计信息失真,由于会计监督不利所发牛的经济案件。由这些问题可以看出,我国上市公司会计监督远没有达到既定目标。 二、上市公司会计监督存在的问题 (一)内部会计监督存在的问题 在内部会计监督方面,首先是会计信息失真、违法违纪现象时有发生。企、Ik南于会计核算不实,缺乏内部彳J.效监督而造成信息失真的现象较为严霞。其次足资产管理失控,潜在一.损增加。如企业由于财产物资内部管理薄弱,物资购销制度缺乏有效监督,存货的发出未按规定手续办理,也未及时与会计记录相核对,对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不做处理,致使巨额潜引恕藏在库存中,再加上经济往来中审查制度不健全等,造成资产大量流失。 (二)社会监督存在的问题 第一,我国的注册会计师行业监督质量低下。由于我国注册会计师行业起步晚,基础差,发展快,加之长期以来多家主办,多头管理,各自为政,监管不利,相关政策不配套,因而在发展中存在一些面待解决的I’uJ题。第■,舆论监督不足。主要表现为:(1)新闻媒体对资本『打场和上市公司所进行的舆论监督受到的限制和外部干预太多,独.谚性和自由窄问太小;(2)关于舆论监督的制度安排不到位,舆论自由的制度保障和法律保障不足。(3)新闻媒体机构自身的治理机制和自律机制不健全,并且行业缺乏市场化的优胜劣汰的机制。 (三)政府监督存在的问题 我围的现在的情况足政府监督中财政、审计等部门的重复、交叉监督nq题严重。 《会计法》中没有对各郎l’】之问监督会计工作的分工做出具体规定,职责不清的状况削弱了政府对会计J二作的监督。对企业而言,财政、税务、审计等 部门存在各自为政、重复监督、尺度不一的问题,致使对企业的会计监督不力。对企业而言,财政、税务、审计等部门各自为政、重复盟督、尺度不一,增加了企、Ik负担,有问题时各部门却相且推诿,影响了政府监督的实际效果和长远效用。 三、强化上市公司会计监督的建议 (一)合理配置股权,优化股权结构 建立和发展多元化投资丰体的公司制企业。股权分散形成的多兀化投资主体的利益驱动引导出资人关心企业的运营,只有所有者真讵到位,才能端正企业的经营行为。另外,可以推行内部毋{工持股。职工参与管理可以很好地提高广大职工的积极性和参与意识,发挥企业内部职

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