新准则下外汇套期保值的会计处理探析

作者:陶琳 刊名:商场现代化 上传者:赵艳

【摘要】近年来经济形势错综复杂,我国央行进一步发挥市场汇率的作用,形成以市场供求为基础、有管理的浮动汇率制度,企业为了能够规避汇率风险,在金融市场上运用外汇交易工具,避免汇率变动带来的损失,降低成本。外汇是进行外经贸易的基本条件,也是各国用来进行货币交换的具体形式。如今新准则的提出,对企业外汇套期保值的会计处理有了更加具体的要求。本文针对新准则下的外汇套期保值会计处理进行分析与研究,为完善其会计处理提供参考依据。

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新准则下外汇套期保值的会计处理探析 陶 琳 浙江中大新诚家纺有限公司 摘 要 近年来经济形 势错综 复杂 , 我 国央行进一步发挥 市场 汇 率的作用 , 形成 以 市场供求为基础 、 有管理的 浮动 汇 率制度 , 企业为 了能够规避汇 率风险 , 在金融 市场 上运用 外汇 交 易工具 , 避免 汇 率变动 带来的损 失 , 降低成本 。 外汇是进行外经 贸易的基本条件 , 也是各 国用 来进行货 币交换的具体形 式 。 如今新准则 的提 出 , 对企业外汇套期保值的会计处理有 了更加具体的要求。 本文针对新准则 下 的外汇套期保值会计处理进行分析与研究 , 为 完善其会计处理提供参考依据 。 关键词 新准则 外汇套期保值 会计 处理 一 、 外汇套期保值相关理论 , 外汇的概念 世界各国经济交流都与外汇密切相关 而各国之间经济贸易都会由于货币之间交换的不等性发生差异 。 国际货币基金组织把外汇定义为 ,外汇是由本国货币管理机构 以银行存款 、 长短期债券等形式发行的 为保护国际收支平衡时使用 的货币 。 而我国通过将外汇定义为 其他国家 以货币形式所表现出来的 用 于结算国际交易的信用 票据支付凭证 、 有价证券等形式 。 根据外汇交易期限的不同 将外汇分为两类 二一 种是即期外汇 二另一种是远期外汇 。 即期外汇是指 在进行过外汇买卖后 在两个营业 日内所办理的外汇交易 而远期外汇则是指 在所进行的外汇买卖签订合同后 在将来某一 约定日内所办理的外汇交易 。会计处理 公允价值套期在新准则下外汇套期保值会计处理应 当满足下列条件 淇一 意期保值工具为外汇交易衍生工具 意期保值公允价值波动所取得的收益和发生的经济损失 , 直接被计入到当期损益 。套期保值工具为非外汇交易衍生工具 意期保值工具账面价值 由于受到汇率变动而发生经济收益和经济损失 这些都被直接计入到当期损益 中 淇二 ,被套期项 目由于被套期风险而产生经济方面 的收益与损失 直接被计入当期损益之中 ,与此同时 ,由于调整被套期项目账面价值 被套期项 目采取成本与可变现净值孰低法来进行价值计量 企业存货剩余成本根据金融资产或可供出售金融资产进行后期计量和分摊 。 二 、 新准则下外汇套期保值的规定 , 外汇套期保值会计处理原则 新准则对外汇套期保值有 了全新规定 ,公允价值套期 、 现金流量套期 以及境外经营净投资套期的确定都应 当遵守相 关会计处理原则和条件 具体遵守原则为 第一 在外汇套期保值开始时 企业对套期工具和被套期项 目彼此之间的关系进行明确 并根据具体的套期风险管理 目标和所采取的策略拟定相关文件 通过利用书面的形式 来使外汇套期保值处理更加具体化 。 拟定的文件之中应当具体记录选用 的套期工具 、 被套期项 目 、 被套期可能发生的风险 、 性质 , 以及套期有效性评价选择的方式等内容 。 外汇套期保值选择的正确性 对企业的经营和未来发展有着重要的直接关联 第二 外汇套期预期高度有效 , 并满足企业对套期项 目可能存在的风险预计 , 制定的相关风险管理对策能够有否解决 并具有针对性 第三 预期交易发生可能选用 的现金流量套期保值 , 在预期交易发生的同时 , 可能会使得企业经济损益受到现金流量变动风险的严重影响 二第四 企业外汇套期保值是能够通过有效的方法来进行计量的 第五 , 企业应当对外汇套期保值的持续性进行有效评价 进而确保套期工具 、 被套期项 目彼此之间在会计期间内的关系 。 高度套期认定条件 外汇高度套期认定应当符合两个方面的条件要求 , 一方面 在外汇套

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