基于公司治理视角的上市公司内部控制研究

作者:胡伟 刊名:现代商贸工业 上传者:钱之跃

【摘要】从公司治理视角研究了我国内部控制的现状及其影响因素,得出应加强公司治理,包括扩大监事会规模、不实行董事长总经理兼职的制度、提高独立董事所占比例,为我国上市公司完善内部控制提供了可操作性的建议。

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1引言近十年来,国内关于内部控制的研究屡见不鲜,但缺少对内部控制的深入研究,探讨内部控制效率的影响因素还比较匮乏,本文从公司治理视角出发,探讨完善上市公司内部控制的治理策略,对上市公司完善风险管理体系具有重要意义。2上市公司内部控制现状从2010-2014年我国上市公司年报来看,我国上市公司大都建立了完善的内部控制体系,在内部控制的制度设计和执行上都相比以前有了很大幅度的提升,但是还存在以下主要问题。2.1内部控制制度设计上的问题从各上市公司数据来看,我国上市公司内部控制制度设计上存在模糊不清的情况,如在财务风险的控制上,好多上市公司仅仅说明财务人员应当如何应对,充分发挥财务杠杆的作用,但对于具体财务执行部门和具体措施尚未明确提出,其次我国上市公司在内部控制制度设计上还存在不全面的现象,如内部控制制度的设计大都是围绕财务风险为核心,缺乏机构之间职责的具体划分,从而在风险发生时无法有效应对。2.2内部控制制度执行上的问题在内部控制制度的执行上,我国上市公司存在信息收集不全面、风险报告不及时、风险处理迟滞的现象,出于利益考虑,大股东在做出决策时往往会忽略小股东的利益,董事会和管理层在内控问题上可能产生为各自利益着想的分歧,在风险控制上,内部控制制度没有充分发挥其作用。综上可以看出,我国上市公司内部控制体系还有待完善,因此如何从内部结构调整和设计从而改善内部控制体系成为了重中之重,为此我们从公司治理视角出发,探讨完善内部控制体系的方法。3完善上市公司内部控制的方法3.1公司内部监督角度监事会是公司内部监督体系的重要组成部分,因此扩大监事会规模可以有效预防管理层和董事会出于利益考虑的内部控制缺陷,此外应该提高监事会的独立性,即提高独立董事在监事会总人员中的比例,这样可以充分发挥监事会的监督职能,从内部监督上直接有效实现内部控制。3.2公司高层角度纵观沪深A股上市公司,可以看出,不少创业板和中小板上市公司存在董事长和总经理兼任的情况,这对于内部控制有效性而言无疑是消极的,因为董事长往往出于自身利益出发,对于管理层和小股东的利益弃之不顾,从而做出相关决策时公司的利益往往会受到损害,因此我们应该大力推进董事长和总经理分离的制度,这样可以实现有效的约束机制,避免内控风险的发生。3.3公司股权结构角度从沪深A股上市公司的股权分布情况来看,好多公司存在股权过于集中的情况,第一大股东持股比例过高很影响小股东的利益,且其会联络其他相关大股东,形成以大股东为首的权利机制,从而在作出决策时缺乏有效约束,因此应该改善股权结构,实行适当的股权激励政策,让管理层和其他小股东有效参与到公司治理中来,有效实现内部控制。4总结本文从公司治理的视角出发,探讨完善上市公司内部控制体系的具体办法,可以看出上市公司应该提高监事会规模、监事会独立性,推行所有权和经营权的分离制度,调整股权结构、推行股权激励制度,从内部治理上不断完善内部控制体系,从而为上市公司风险管理体系不断完善提供了有力支撑。基于公司治理视角的上市公司内部控制研究@胡伟$河南工业大学管理学院!河南郑州450001从公司治理视角研究了我国内部控制的现状及其影响因素,得出应加强公司治理,包括扩大监事会规模、不实行董事长总经理兼职的制度、提高独立董事所占比例,为我国上市公司完善内部控制提供了可操作性的建议。内部控制;;监事会;;上市公司[1]张士强,张暖暖.我国上市公司内部控制现状与存在问题分析[J].审计与经济研究,2009,(3):102-107. [2]李明辉.再论我国内部会计控制基本规范的不足及改进建议[J].审计与经济研究

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