借鉴国外国库单一账户制度管理的经验及对我国的启示

作者:中国人民银行包头市郊区支行课题组;宋月茂;胡亚梅 刊名:北方金融 上传者:周飞菲

【摘要】国外大部分国家都实行国库单一账户管理制度。国际通行的国库单一账户制度的基本含义是:将所有的政府财政性资金集中在一家银行的账户上,全部财政收入由纳税人直接缴入该账户,全部财政支出由该账户直接支付给商品或劳务供应商,这一账户被称作国库单一账户。我国国库单一账户制度改革是对传统的国库管理制度进行的改革,在加强财政资金管理,提高资金使用效益方面也取得了一定的成绩,但改革的模式、内容需更进一步的完善和补充。欧美部分发达国

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国外大部分国家都实行国库单一账户管理制度。国际通行的国库单一账户制度的基本含义是:将所有的政府财政性资金集中在一家银行的账户上,全部财政收入由纳税人直接缴入该账户,全部财政支出由该账户直接支付给商品或劳务供应商,这一账户被称作国库单一账户。我国国库单一账户制度改革是对传统的国库管理制度进行的改革,在加强财政资金管理,提高资金使用效益方面也取得了一定的成绩,但改革的模式、内容需更进一步的完善和补充。欧美部分发达国家在国库单一账户管理方面有许多好的经验做法,值得我国借鉴。一、国外单一账户管理做法及经验(一)统一实行国库单一账户管理,财政部在中央银行设立单一账户统一进行资金划拨,但账户管理方面侧重点不同。法国财政资金实行国库单一账户制度,即由经济财政部在中央银行(法兰西银行)开立国库单一账户,将所有政府现金资源(包括税收和其他预算内外收入)集中在国库单一账户统一管理,同时,设置国库分类账户与国库单一账户配套使用,国库分类账户是国库为所有政府支出部门分别开设的,用以记录政府资金变动和各政府支出部门资金运用的分账户。当实际涉及付款时,则通过国库单一账户来处理。匈牙利将单一账户开设在中央银行,所有财政收入、支出都纳入国库单一账户管理。为了便于管理,财政部国库局建立了国库总分类账册管理系统,国库总分类账册用于处理各部门财务、会计和资金流量信息。意大利将政府部门所有财政性资金,包括税收收入和其他预算内、外收入,全部集中到国库部在中央银行开设的国库单一账户;每一笔政府部门的实际支出,均由中央银行通过国库单一账户直接划拨给商品和劳务的供应者。(二)国库资金收纳、支付程序不同。法国财政资金支付采取控制实际支出资金的方式,即只有当国库资金实际支付给商品供应者或劳务提供者时,才将资金从国库单一账户中划转出去。匈牙利财政资金支付程序是:(1)用款单位首先要填写一份付款申请单,交财政部国库局或其分支机构。(2)财政部国库局将付款申请单的有关内容输入计算机系统,同时对资金使用的合法性进行审核同意支付后,通知中央银行从国库单一账户支付款项。(3)中央银行接到财政部国库局的付款指令后,从国库单一账户向商业银行网点划拨资金并通知执行支付。意大利支出资金分不同级别的预算支出单位,具体的资金清算方式不同。作为一级预算单位的政府各部门,用款时向国库部提出付款申请,国库部审核后,通过中央银行办理支付,中央银行将资金直接划拨到商品或劳务供应者的银行账户。巴西国库收入收缴程序是纳税者根据有关的税收规定,将应缴纳税款和纳税单交任何一家经办税款收缴业务的商业银行;商业银行在1~2天内将所收到的税款通过银行间的电子网络系统划入中央银行的国库单一账户;国库秘书处通过中央银行的电子资金清算信息系统,可以随时了解国库单一账户收到的税款情况。预算支出单位在向国库申请支出并经审核批准后,即可进行相关的支出。(三)国库单一账户管理职能不同。法国的国库资金管理具体由经济财政部公共会计司负责操作。经济财政部公共会计司在政府部门和全国各地区都派有公共会计师,全部是财政部的公务员。日本经办国库业务的机构有两类:一是命令机构,即根据国家预算决定的收入和支出发出收纳和支付的指令。二是出纳机构,即根据命令机构指令,实际收纳、支付国库资金。两个机构职能划分明确,命令机构不得自行进行库款出纳。意大利在政府机构中设立了国库部,并在中央银行中设立了国库关系司,在商业银行中设立了相关机构,配合国库部管理国库单一账户的相关业务。国库部内设预算局、国库局、国家拨款局和一般事务局。商业银行代理的国库业务包括:债券的买卖和回购,利率风险管理,国

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