国外房产税税务改革对我国的经验借鉴  

作者:包燕萍 刊名:《财会学习》 上传者:刘坤

【摘要】近年来,伴随着房地产市场的迅速发展,国内关于房产税改革以及房地产市场调控等问题成为了研究和社会争论的热点。自2011年沪渝成为房产税改革试点后,学者们针对我国房产税开征的目的、税制改革、功能与效果等进行了丰富的理论和实证研究。本文主要从国外税务改革路径借鉴进行了梳理,并提出未来的研究展望。

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国外房产税税务改革对我国的经验借鉴 文,包燕萍 摘要:近年来,伴随着房地产市场的 迅速发展,国内关于房产税改革以及房地 产市场调控等问题成为了研究和社会争论 的热点。 自2011年沪渝成为房产税改革 试点后,学者们针对我国房产税开征的目 的、税制改革、功能与效果等进行了丰富 的理论和实证研究。本文主要从国外税务 改革路径借鉴进行了梳理,并提出未来的 研 究展 望。 关键词:房产税;税收结构;税制改革 房地产行业在我国经济快速发展过程 中发挥着重要的推动作用,作为我国重点 发展的支柱产业,房地产行业的发展影响 着与其紧密相关的上游、下游产业;另 外,房地产价格的迅速上涨对社会中低收 入群体的居住权力产生 了一定的负面影 响,因而,对房地产市场的调控一直是社 会关注的热点。基于房地产行业的房产税 改革,其 目的之一在于通过税收制度的改 革,完善地方税体系,从而有效调控房地 产市场,促进社会公平 目标的实现。 一 、 房产税改革研究综述 国内诸多学者针对国外的房产税税收 制度进行了深入的研究,并结合我国的房 产税收制度改革提出了有建设性的看法 (如 陈锋、陈宝 卫 (2011);陈琳 (2013); 赵 心 刚 (2013)~黄琼 莉 (2o13);李 永刚 (2014)~樊丽明、葛玉御、李听凝 (20l4); 任 强 (2015)等 )。综 合各学者 的研 究结 论,尽管各个国家或地区在房产税收制度 上存在着差异,其主要共同点在于房产税 的征收结合了本国实际情况,房产税的用 途都在于地方政府的公共服务,比如学区 义务教育、改善治安和公共环境等;在征 收的过程中,都注重 了信息系统的建设; 确定税基坚持评估机构的相对独立;在 税收优惠政策上,各国均考虑了对政府 机构、文化、教育、卫生、宗教、公共 墓地和军队等所拥有所使用的房产实行 减免税。 纵观各国的做法,房产税的征收在各 国基本上能够实现征收的 目的,然而这 些经验是否可以直接借鉴于我国?王昊 (2O14)从我国房产税发展进程及发达国家 经验对我国的房产税改革进行探讨时,提 出了为什么要进行房产税改革,并从三个 方面对房产税改革的目的做了梳理。他指 出虽然上海、重庆房产税试点文件所列房 产税改革 目的是调节收入分配,但从试点 实际情况看房产税的设计并没达到有效调 节收入分配的作用。如果房产税改革 目的 是 “抑制房价和投机,调节房地产市场”, 那么就应考虑纳税人的范围,即应该对对 那些拥有超标准住宅的居民征收,而不是 针对普通居民个人。如果注重于给地方政 府建立稳定的财政收入来源,那么房产税 改革应该面向全社会,建立宽税基低税率 的制度 。 =、国外税务改革对我国的经验借鉴 在房产税改革过程中,国外的经验是 否可借鉴于我 国?从征税 依据来 看,美国 房产税是 以房地产核定价值作为计税依 据,核定价值是由独立性房地产评估师组 织对房地产价值进行估价 r王昊,2014)。 房地产价值的评估机构是否独立,在征税 过程中是体现能否 “公平公正”的一个重 要因素。德国政府将房地产视为比较重要 的刚性需求和民生需求,其用意在于促进 居民拥有 自己的住房所有权,对自有自用 的住宅只需要缴纳房屋所在地的土地税, 而不需要缴纳房产税,对于用于出售的房 地产以及居民的第二套房产才需要通过评 估价值进行房产税的计征。这一做法值得 我国借鉴。 樊丽 明、葛玉御、李听凝 (2014)通 过比较金砖四国税制结构的变迁,研究发 现,金砖四国税制结构变迁大都通过改革 所得税带动直接税快速增长;并提出因为 我国目前的税收结构是以间

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