我国上市公司会计监督存在的问题及解决对策

作者:张文浩 刊名:中小企业管理与科技(中旬刊) 上传者:周培祺

【摘要】近期云南绿大地、万福生科等财务舞弊和造假案件也暴露出了我国上市公司的会计监督还存在许多问题,因此,如何完善上市公司的会计监督是社会各界关注的热点。本文就此进行了一些初浅的研究。

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(上接第 99 页) 摘要:近期云南绿大地、万福生科等财务舞弊和造假案件也暴露出了我国上市公司的会计监督还存在许多问题,因此,如何完善上市公司的会计监督是社会各界关注的热点。本文就此进行了一些初浅的研究。 关键词:上市公司 会计监督 对策 1 我国上市公司会计监督存在的问题 1.1 单位内部会计监督存在的问题 1.1.1 会计人员不能适应会计监督的要求 ①会计人员自身专业素质不高。会计人员缺乏专业素质,在处理会计事项时不能做出准确的职业判断,业务水平不高,很难履行会计监督的职责。②会计人员缺乏独立性。会计人员提供会计信息的权限是领导所授予的,在行使会计监督权时要受到上级领导的约束和限制,很难独立地对单位的经济活动进行有效的监督。③会计人员职业道德和法制观念有待提高。一些会计人员贪图享乐,为了满足自身日益膨胀的物质需求,不顾法律和道德约束,利用职务之便挪用公款、化公为私、乃至贪污受贿。 1.1.2 内部审计效果不佳 首先,企业内部审计机构的设立缺乏内在动力;其次,内审人员缺乏独立性;再次内部审计的内容日趋复杂。 1.1.3 会计监督的手段和方法有待改进 大部分企业 主要是用电算化系统来代替手工记账、编制报表,极少企业能充分利用电算化系统实行内部会计控制,并且一些企业在采用会计电算化的同时依然保留着手工核算的形式,使得会计监督缺乏效率,而且不利于问题的发现,极大地限制了会计监督职能的有效发挥。 1.2 社会监督存在的问题 1.2.1 注册会计师审计质量不高,公信力不足 注册会计师作为维护市场经济正常秩序的“经济警察”,本应发挥良好的监督作用,然而从 2001 至 2010 年,上市公司审计失败的案例高达44例,这些审计失败的案例都说明了我国的民间审计还存在许多问题。包括:会计师事务所独立性减弱;注册会计师缺乏专业胜任能力;注册会计师缺乏职业怀疑态度;注册会计师缺乏职业道德。 1.2.2 各会计师事务所之间存在恶性竞争 ①会计事务所降低收费标准以招揽业务。为了扩展业务和满足自身利益的需求,一些会计师事务所不惜压低收费标准来招揽业务,而一些企业也不注重审计质量,“谁便宜就给谁审”,导致行业竞争缺乏秩序,收费混乱。②会计师事务所有目的地缩短审计时间。注册会计师出于自身成本效益的考量,有目的、不合理地缩短审计时间,造成了审计质量低下。③被审单位有选择地“购买”审计意见。一些被审单位 我国上市公司会计监督存在的问题及解决对策张文浩 (西安文理学院商学院) 财税统计 还是执行操作的问题,充分发挥内审工作提出管理建议的作用,对于不适于业务发展的内控制度要建议进行修改,对于新出现的内控问题要制定新方案,防患于未然;落实后续整改督导机制,要把检查出的问题作为持续监督的重点,定期落实后续整改情况,督促其改正并采取有效的防范措施;加大对前清后犯人员的处罚力度,针对那些违规操作、后续整改落实不到位的单位和人员,加大惩罚力度,绝不能姑息迁就。 5 勇于创新审计方法 5.1 创新审计理念。以创新审计理念为前提,适时将审计工作从传统审计向现代审计转变。内审人员要从思想上、观念上深入理解审计风险,改进审计方法,规范审计程序,监督评价并重,寓监督于服务之中;在审计方法上,坚持以风险为导向,以提升审计质量为目标。综合运用各种测试方法,综合各种审计证据,以控制审计风险;由传统的以合规审计为主要目标向促进被审计单位合规经营、控制风险、增加价值相结合的现代审计转型,通过推广风险审计和效益审计,促进被审计单位在可接受的风险水平内实现利润最大化。 5.2 创新审计项目。一是把经济责任审计与经济效

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