基于增值税的财务会计与税务会计处理差异分析

作者:王莉均 刊名:财政监督 上传者:肖绍智

【摘要】随着市场经济的不断发展,税务会计逐渐从财务会计中脱离出来自成一体,二者之间存在的差异也日趋明显。通过对增值税在财务会计与税务会计上的处理差异,总结出二者之间存在的差异以及协调的相关对策,以期对实现我国经济的快速发展提供相关建议。

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财政监督 CAIZHENGJIANDU 2014 6 作,减少相应的交易成本,提高快速反应能力。 机场预算管理链条上的各成员要破除传统“鱼死网破”的竞争思想,应积极进行互相合作,形成责利对等,彼此之间充分信任的合作机制和信息共享机制,从而弱化预算利益的博弈。 ■ ——————————————— 参考文献 1. 陈军、邵凤茹.2013.迪拜机场的快速崛起之路[J].中国民用航空,10。 2. 金建晨、高安妮.2013.樟宜机场服务品牌建设与收益[J].中国民用航空,10。 3. 李军编.2012.中国民航年谱(1949-2010) [M].北京:中国民航出版社。 税务会计是近代兴起的一门边缘学科, 将税收法规和会计核算融合为一体。它在特定的税收制度改革背景下产生,为了更好地协调应税收益和会计收益之间的差异以及适应企业会计制度和税收制度相分离的现状。 通过对增值税在财务会计与税务会计处理差异的情况分析可以总结出两者存在差异,并对二者的内在协 调关系做进一步的阐述。 一、 增值税的财务会计与税务会计处理差异 增值税在财务会计与税务会计处理上存在诸多差异之处, 其大致可以分为三类,主要包括因计量方法不同、确认时点不同以及确认条件不同所引致的差异。 (一)因计量方法不同而导致的差异 1.融资性质的收入。会计处理上,在租赁期开始日,承租人租入资产的入账价值是以租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者确定,考虑了融资租赁付款资金的时间价值,更接近租赁资产额的实际价值,也更能体现会计处理的准确性。 而在税务处理上,固定资产的租入价格以合同约定的价格以及在此融资合同中发生的一切相关费用总和为计税基础, 是一种历史成本属性,符 合税法的规范性原则。 2. 销售价格明显偏低又无正当理由。税法处理上,当出现纳税人销售价格明显偏低又无正当理由的情况时,应由主管税 务机关按一定顺序核定价格。 例如:甲公司 1 月份批发 A 商品 100 件, 每件不含税单价为 50 元, 销售额为5000 元,销项税为 850 元,款项已经收到。当月市场上的同类货物销售价格为 8000 元。 由于该价格明显不符合税务机关要求, 因此, 税务机关核定其销售价格为8000 元,即每件不含税单价为 80 元,销项税为 1360 元。 上述情况的会计处理为:借:银行存款 5850 贷:主营业务收入 5000 应交税费———应交增值税(销项税额) 850 以上会计处理不符合税法的规定,会导致国家税款的流失,造成企业偷税漏税现象的出现, 所以应按税法规定进行调整,增补会计分录为: ① 当企业可以获得购货方补价时: 借:银行存款 3510 贷:主营业务收入 3000 应交税费———应交增值税(销项税额) 510 基于增值税的财务会计与税务会计处理差异分析 ●武汉烽火锐光科技有限公司 王莉均 【摘 要】 随着市场经济的不断 发展,税务会计逐渐从财务会计中脱离出来自成一体,二者之间存在的差异也日趋明显。 通过对增值税在财务会计与税务会计上的处理差异,总结出二者之间存在的差异以及协调的相关对策,以期对实现我国经济的快速发展提供相关建议。 【关键词】 财务会计 税务会计协调 财会实务 57 财政监督 CAIZHENGJIANDU 2014 6 C AIZHENGJIANDU ② 当企业自行负担时:借:利润分配———未分配利润 3510 贷:主营业务收入 3000 应交税费———应交增值税(销项税额) 510 3.采取现金折扣方式销售货物。 现金折扣是销售方销售货物以后,为了早日收回销货款,使自

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