基于公司治理结构的企业内部财务控制研究

作者:孙燕 刊名:中国总会计师 上传者:胡银亨

【摘要】企业内部财务控制是企业内部控制制度的重要组成部分,是保证企业财务功能正常运作的制度保障。公司治理结构与企业的内部财务控制有着千丝万缕的联系。本文从公司治理与内部财务控制的关系出发,阐述了内部财务控制的基本内容,并论述了基于公司治理结构企业内部财务控制的具体路径。

全文阅读

企业是否具有持续生存和发展的能力,是判断一个企业是否成功的重要参考指标。良好的企业治理在提高企业持续经营能力的过程中发挥了举足轻重的作用。随着我国改革开放的深入和社会主义市场经济的发展,公司治理结构取得了长足的进步和发展,作为公司制度的一个重要环节,良好的企业治理提高了公众对于企业的信心,降低了投资的资本成本。企业内部财务控制是企业内部控制制度的重要组成部分,是保证企业财务功能正常运作的制度保障,在企业生存和发展过程中也起着重大作用。鉴于企业治理结构和内部财务控制的重要性,加之市场竞争的日益激烈化,基于公司治理结构的企业内部财务控制的研究越来越受到重视。一、公司治理与内部财务控制的关系要探求基于公司治理下的企业内部财务控制,首先要明确企业治理结构和企业内部财务控制的关系。公司治理结构与企业的内部财务控制有着千丝万缕的联系,公司治理结构是内部财务控制的前提,企业内部财务控制反作用于公司治理结构。具体来讲,两者之间的关系主要包括以下几个方面。第一,公司治理和企业内部财务控制的性质类似。公司治理和企业内部财务控制的源头(即所指对象)是 一致的,均涉及企业的风险控制。企业内部财务控制的几项重要内容:筹资活动的控制、投资活动的控制、预算控制等,均要求企业应以健全制度为基础、科学决策为核心、业务流程为重点、风险控制点为关键,集中资金管理为大前提,严格执行内控工作,以应对在财务流程中企业可能发生的所有损失的可能性,诸如由于授权审批制度执行不到位造成企业资产流失、企业运营资金被侵占、抽逃或遭受欺诈等。因而企业内部财务控制制度的根本出发点和源头就是控制企业财务风险。公司治理是一个多方面的主体,公司治理中有一个非常重要的部分是面对责任、受托责任、对股东和其他人的资料披露,审计及控制机制。公司治理的负责人应该遵守各方面的原则。有效的公司治理应当包括以下原则:建立完善的组织结构、明确董事会的角色和责任、提倡正直及道德的行为、维护财务报告的诚信及外部审计的独立性、及时披露信息和提高透明度、鼓励建立内部审计部门、尊重股东权利、确认利益相关者合法权益、鼓励提升业绩、公平的薪酬和责任等。公司治理的这些原则实际上是从企业制度和人员权责利层面保障了企业的风险控制。因此,公司治理和企业内部财务控制的性质是类似的,均涉及企业的风险控制。第二,公司治理与企业内部财务控制的目标类似。无论是公司治理还是企业内部的财务控制,其最终的目的均是保障企业各方面运营活动能够顺利进行,提升企业的价值,从而实现公司各个利益参与者收益的最大化。公司治理的基本原则表明公司治理的核心是寻找各种方法确保有效地制定战略决策,管理潜在利益冲突的各方之间秩序的一种方式。同时,它在合理、合法、可持续的基础上实现股东价值的最大化,并确保公平对待每一个利益相关者,即企业的客户、员工、投资者、供应商、土地管理部门和社区等。因此,公司治理的最终目标是实现各方利益相关者收益的最大化。而企业内部财务控制制度,通过对投资、筹资、预算等环节的控制,有效的保障了企业财务功能的正常运行,因而为实现各方利益最大化提供了基础性的保障,并提供了坚实的推动力量。因此,公司治理与企业内部财务控制的目标是类似的,均为实现公司各个利益参与者收益的最大化。第三,公司治理与企业内部财务控制方式相近。公司治理和企业内部财务控制均涉及制度控制和激励原理。尽管从理论范畴上分析,公司治理属于经济学分支,更多的是从经济上对公司的运营效果加以考量;而企业内部财务控制则更多的偏向于管理学,强调的是一种手段并通过该手段促进企业的正常高效 运行。但是,两者的本质措施有着高度的

参考文献

引证文献

问答

我要提问