上市公司会计监管体系中的问题及对策

作者:赵宇 刊名:中外企业家 上传者:王慧

【摘要】当前,我国上市公司会计监管存在很多问题。笔者从分析监管问题出现原因入手,根据原因提出应对措施,为完善上市公司监管体系提出建议。

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在资本市场,投资者的利益和上市公司会计信息披露和财务报表的报告紧密相连。目前,我国的会计监管体系尚未健全,监管力度薄弱。在利益的驱使下,会计信息虚假的问题层出不穷,政府和监管单位加强对上市公司会计的监管力度已成为当务之急。一、会计监管存在的问题目前,我国对上市公司的监管采取三重监督的综合方法,即内部监管、社会监管和政府监管相结合。这三种方法让监管与自律相结合,目的就是防止了企业管理者操纵会计信息和披露,保护投资者的利益。但是,上市公司的会计监管无论在监管主客体还是监管手段,都存在着很大的不足。这就给了财务舞弊、会计信息虚假等违规事件发展的空间。如果这些现象得不到有效制止就会影响投资者的投资热情进而影响经济市场地健康发展。1.上市公司内部会计监管体制不健全上市公司的内部监管主要是通过公司的内部审计部门、审计委员会、监事会等内部治理结构来实现的。我国大部分上市公司的治理结构与内部控制都存在或多或少的缺陷,导致内部治理结构不仅丧失了原有的监管的作用,甚至成为了某些内部监管人员与管理层伙同舞弊的工具。造成这种情况的根本问题就是公司内部的治理结构独立性不强,内部监管人员的经济利益与单位利益紧密相连,难以真正独立客观的起到监管作用。这些问题无疑会使内部会计监管这层内部免疫系统效力减弱。2.上市公司的社会监管不够成熟社会监管在我国起步晚、时间短、理念不成熟,还存在着很大的改进空间。会计师事务所是实行社会监管的主体,财务报表审计是社会监管的主要手段。一部分会计师事务所为了提高工作效率无视审计准则的要求,在尚未进行必要规定的审计程序或者没有获取适当充分证据的情况下就对信息进行确认,造成财务报表失真。如今审计行业竞争加剧,某些事务所为了增加自己收入、扩大市场份额只能通过帮助企业舞弊、忽略企业虚假信息等不正当手段来招揽客户。这样的行为会使得社会监督的作用力度大打折扣,全社会的投资者利益受损。3.政府监管机构分工和标准不明确政府为了提高了会计信息的质量、保护资本市场的健康发展相继出台了数部法规政策。但是,相关监管部门职责划分模糊,税务、审计、财政、国资委、证监会等多个部门承担责任。多头监管虽然做到了多重监督,但也难免会存在真空地带。而且这些监管部门没有一个有效的管理机构,监管效果和效率也都没有考核标准,甚至监管部门低效或无效监管时候没有一个明确的承担责任者。4.与会计监管相关的法律法规不统一我国由财政部会计司制定会计准则,证监会负责制定上市公司的信息披露规则,所以上市公司的会计监管由两条法律分支即《会计法》和《证券法》共同管理,两部法律之间难免会有相互冲突、抵触或交叉的地方,两个部门也会出现权利争夺现象。因此,会计监管法律制度目前的不完善,导致很多会计政策违规事件无法可依。二、解决思路1.完善上市公司内部会计监管机制内部会计监管机制要坚持激励和约束相结合,权力与责任相对等的原则,明确管理层、董事会各自应承担的义务,制定监管工作的基本标准,规定监管工作的程序。只要制度明确了,股东、董事会、监事会就会各司其职,使公司的决策、执行、监督发挥相应的作用,使监管工作规范标准化。2.加强社会对上市公司会计监管的功能会计师事务所作为社会监管的主体,首先要保证独立于被审计公司,在执行审计工作中的注册会计师应恪守相关法规和职业道德的要求,保证会计信息的真实和完整。随着经济发展,交易种类多样化,注册会计师也要不断提高业务素质以适应新的挑战。社会监督还有一个常被忽略的重要主体,就是媒体。媒体可以使公众对会计监管的关注度提高,放大焦点问题,会计监管政策制定过程中也可以通过媒体充分了解公众意愿,

参考文献

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