浅析高校内部会计控制

作者:张荣中 刊名:会计之友 上传者:王风

【摘要】高校内部会计控制的设计与实施,是高校财务管理与控制的重要工作,能有效地防止欺诈和舞弊行为、提高会计信息的真实性和准确性、实现高校管理目标。但是高校内部会计控制现状又不容乐观,如何发掘高校内部会计控制存在的问题及寻找对策成为重要的研究课题。文章就此做了分析。

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一、高校会计管理的特殊性与其他行业相比,高校行业在会计管理上有一定的特殊性,主要是:一是高校虽不以营利为目标,但不排除其附属的一些从事服务性、生产性的单位,这使高校会计管理的内容呈现出复杂化和多样性的特点。二是高校的会计管理目标已不仅仅是为高校会计管理服务,而涉及到高校管理的各个方面,实际上是为高校实现总体的管理目标提供一个有力的保障。三是高校会计管理涉及内容众多,所依据的除了高校财务制度外,还涉及其他行业的财务制度。二、高校内部会计控制存在的主要问题(一)缺乏全面的控制体系目前高校往往只强调财政经费的内部控制,而没有对固定资产的定期盘点及对毁损资产的处理,往往造成账账不能相符,由于缺乏对库存物资的采购保管付款职责的严格划分,往往造成资产不清、债务不实,而造成资产流失的问题。也有相当多的问题是内部会计人员缺乏对专业性会计制度的把握,如一些基建项目的账务处理,学校会计往往因为没有丰富的经验,而难以实施有效的内部控制。(二)缺乏有针对性的控制对象目前高校在实施内部控制时,对财政经费进行会计处理的人员约束严格,而对三产、后勤集团等财务约束较弱。从当前状况来看,随着高校业务活动的展开,不少投资项目及基建项目都存在着监督真空,因而不乏出现一些内外勾结、私下贪污或在招投标中索要钱财的做法。由于高校的垄断性特征使这一市场失衡,财务控制如果没有针对性的对象,往往容易出现控制不到位的问题。(三)缺乏完善的预算管理一些高校缺乏有效的财务预算,在实践中往往流于形式,存在预算控制不严、执行不力和约束软化等问题。具体来看:1.预算编制的时间不一。财政部要求的是从上一年9月编制预算,但学校内部预算却是当年2月开始编制,4月前下发校内各部门的预算。显然从实践上看,存在口径不一的问题。2.预算缺乏权威性。财务预算理应严格和保持权威性,对未列入预算又非办不可的项目,应按照规定的程序调整预算。但在现实中,预算归预算,执行归执行的两条腿走路的做法却屡见不鲜,导致不能很好地将财务预算由上而下的进行贯彻。由于预算缺乏必要的权威性,一些管理人员思想松懈,观念薄弱,难免出现控制不严、漏洞百出的问题。3.在预算的执行上还存在着约束软化、缺乏控制和监控机制的问题,由于未能建立起相应的跟踪、分析和评价制度,各部门的预算经费很难做出精准的分析评价,在资金的使用和调度上,效益如何评价都存在问题,直接导致一些资金的流向不明,存在资金挪用、滥用的问题。从总体上看,目前高校的预算管理还是停留在基础的宏观性的评价层面,而缺乏具体的评价标准和方法,也没有针对性的项目评价。(四)缺乏良好的内外环境1.外部监督不力。外部的监督可以说是加强内部控制,及时发现问题的重要途径,但是从现状来看,一些监督部门及校内审计部门,并未能形成有效的监督制约机制。对一些审计出确实存在的问题,碍于上下情面,往往采取内部处理的方式,将问题私下了结,这样并不能真正发现问题,更使会计信息失真,账面不能真实反映财务状况。而对于能发挥作用的群众监督来看,校内教职员工往往不能及时了解财务内部控制情况或者发现问题囿于同事关系没有及时反映,这些都导致内部控制的外部环境存在着较大范围的监督真空。2.重视程度不够。目前一些高校管理层缺乏对内部会计控制的足够重视,不仅没有认真去理解内部会计控制的真正意义,在实践中也往往存在着将内部控制形式化、官僚化的倾向。一些领导认为内部会计控制都是财务部门的事,并不真正将内部控制看作是学校宏观管理的重要层面,直接导致内部会计难以在校内真正贯彻实施。内部会计控制的有效实施,在某种程度上与管理者的重视程度形成正比,高校管理者的

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