借鉴国际经验逐步推进我国社会保障税费改革

作者:刘丽丽 刊名:《国际税收》 上传者:覃碧

【摘要】随着我国改革的进一步深化。经济实力的稳步增长和人民生活水平的不断提高,社会保障问题得到越来越多的关注,而其中的一个突出问题就是社会保障资金的筹集及运营。本文在借鉴发达国家社会保障税普遍经验和最新发展成果的基础上,提出了对我国开征社会保障税的几点思考。

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随着我国社会主义市场经济体制改革的不断深入,保障税的征收依据、对象、范围、税率以及相关人员和社会保障制度成为了改革的“助推器”与发展的“稳机构的权利、义务予以明确。德国在19世纪80年代制定器”,关系到全体社会成员的切身利益。《中共中央定了《疾病社会保险法》、《工伤事故保险法》、《老年和关于全面深化改革若干重大问题的决定》进一步提出残障社会保险法》等一系列社会保险法令,并开始形成要“建立更加公平可持续的社会保障制度”。建立健全了现代社会保障体系。1935年,在罗斯福总统的领导完善的社会保障制度是我国实现全面建设小康社会这和主持下,美国通过了历史上第一部社会保障法典一新世纪宏伟目标的可靠保证,而如何通过稳定与灵《社会保障法》。该法规定,美国自1935年开始征收工活的方式筹集充足的社保收入又是这一制度的基础。薪税,铁路公司员工退职税、联邦失业税、个体业主税截至目前,全球已经有140多个国家采用社会保障税(社也归于社会保障税之内。这体现了社会保障税往往是一会保险税)的形式筹集社会保障基金,一些发达国家国具有相同或相似性质的一类税种。第二次世界大战从社会保障税的制度选择、征税尺度和依据、征收程后,西方发达国家如英国、法国、加拿大都实行了“普序和技术要求等方面为我国进行社保税费改革提供了通福利”政策,纷纷征收社会保障税。总体来看,发达值得借鉴的宝贵经验。国家目前已经构建起了一套完备的社会保障税法律体系,普遍通过税收的方式筹集社会保障基金。一、社会保障税的普遍国际经验第二,社会保障税是社会保障基金的主要来源,综观世界各国的社会保障税制度,主要有如下一并呈现出逐渐加强的财政作用。近年来,随着人口老些普遍经验。龄化等社会结构变化以及国际金融危机等突发事件的第一,社会保障税的法律制度完备。社会保障税是发生,主要发达国家社保支出的财政缺口逐渐加大,用来保障社会成员基本生活需要的,由政府强制执行,迫使各国不断提高社会保障税收入水平,社会保障税其是否正常运行关系到社会的稳定,因此为确保社会保占其GDP比重不断提高。以OECD国家为例,社会障制度的重要经济地位,各国都制定了相关法律对社会保障税占GDP的比重从2004年的不足7.8%提高到 2013年的8.4%以上(如下图),特别是在2008年国际挪威)、累进税率(如英国)、定额税率(如哥伦比亚)等。金融危机之后,这种趋势越发明显。同时,OECD国第五,社会保障税的措施设置灵活多样。体现社家社会保障税收入也占到了全部税收收入的四分之一,会保障税灵活性的典型法案是《美国国内收入法典》第体现出其在财政体系内越发重要的地位。401条的第(K)项,又称CODA(现金或递延安排)计划。401(K)个人账户由企业为员工专门设立,资金一般由企业2004-2013年OECD国家社会保障税占GDP比重趋势图和员工按一定限额共同缴纳。除特占GDP,%殊情况外,退休前账户内的资金不8.6可领取,但可用于投资。企业会8.4向员工提供不少于3种的投资方案8.2供其选择,投资收益和风险完全归8于员工本人。退休时员工401(K)个人账户中的资金可一次性领取,7.8也可以分期领取或存入银行。4017.6(K)项目充分体现了延迟缴税的7.4年份优惠和沉淀资金使用的灵活性,2004200520062007200820092010201120122013因此是目前最受美国雇主欢迎的社会保障计划。随着商业业态的第三,社会保障税的类型较为固定。社会保障税复杂化和个人收入来源的多样化,富有灵活性和弹性的类型通常分为三种:按承保对象分类设置、按承保的社会保障税设置是符

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