加强内控制度建设,防范高校票据管理风险

作者:程志芬;廖华 刊名:财会学习 上传者:王军

【摘要】票据是确保高校收入合法、真实、准确的原始依据;也是会计凭证的重要载体;加强票据管理是高校财务管理工作的重要组成部分;根据政府会计制度改革的要求和高校内控制度建设的需要;高校票据管理需要进行制度重建;流程再造;构建满足新技术条件下的票据管理规范;防范财务管理风险;

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一、高校票据管理现状与问题 (一)高校票据的种类 当前高校票据按存在的介质分纸质和电子两种,按功能和用途分为财政类票据、税务类票据、内部结算类票据。 第一类是财政类票据。 财政票据是由省级财政部门印制、发放、管理的,是高校财务收支的法定凭证和会计核算的原始依据,也是银行代理政府非税收入业务的重要凭证。《财政票据管理办法》明确规定财政票据是财政、审计、监察等部门进行监督检查的重要依据。这类票据是高校用量最多的票据。高校财政类票据包括: 1.非税收入专用收据 非税收入专用收据指的是省物价部门在《收费许可证》批准的行政事业性收费票据。高校需根据国家物价部门批准的收费标准,收取各类学生的学费,住宿费,考试费,报名费等,在收费后,需上缴财政专户,不得私自挪用。 2.捐赠专用收据 高校在依法接受社会和个人的公益性捐赠款时需要开具捐赠专用收据。 3.结算类票据 根据财政部《财政票据管理办法》的规定:“资金往来结算票据是指行政事业单位在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证”。高校结算票据主要用于押金、质保金等。 第二类是税务类票据。 为弥补办学经费的不足,提高办学质量,各高校除了积极争取财政拨款外,还多渠道筹措办学经费。如高校在科技成果转化过程中,与企业合作中进行的技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训等方面所取得的收入,需要开具税务发票;还有为社会提供服务的学术交流中心、后勤服务集团等取得的收入也应开具税务发票。 第三类是高校内部的结算类票据。 用于收取单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的票据。 (二)高校票据管理现状与问题 高校票据管理包括票据的印制、领购、开具、取得和保管等。国家对票据管理的制度包括财政部制定的《财政票据管理办法》,《中华人民共和国发票管理办法》等。大多数高校能根据财政部的文件制定了相应的票据管理办法。但是,由于高校规模的不断扩大和经济活动的多样化,以及信息技术发展的快速发展,增加了票据管理的复杂性和危险性,也出现了一些管理上的困难和缺陷。 1.电子票据系统没有与核算系统对接,或者没有完全对接,票据核对、核销工作的精准性不高 当前高校使用的电子票据主要是财政类票据,重点是学费、住宿费收据。其次是结算类票据。目前高校的电子票据主要是将非税收入的专用电子票据与核算系统对接了。但往来结算票据、其他收入票据没有对接核算系统,导致对账、核销工作难度大。 2.开具票据不规范、不完整 票据都有规范格式和书写要求,高校往往对使用票据的人员培训不到位,导致开票时,对收费项目、数量、单价、日期、金额等重要事项漏填或少填,漏盖收费公章,大小写不一致现象时有发生。加之领用票据的人员流动性较大,大多数人员都不具备专业的票据管理和财务知识,容易积累问题,历史遗留问题较多。 3.票据管理和领用人员专业水平不高 长期以来票据管理被当作一项技术含量不高的事务性工作,往往由文化程度不高的年龄偏大的人负责,导致管理效率不高。高校内部各部门领用开票人员流动性大,交接手续不严格,加上高校收费票据用量大,时间长,容易导致票据遗失或核对难度增大。 4.违规使用票据 部分高校由于管理不善、政策不熟,导致过期或作废的票据正常使用,或该开税务发票的开成了非税收据,特别是在资产转换的过程中容易开错票据类型。值得警惕的是少数单位随意购买票据、违规收费、私设小金库,严重违纪甚至违法,给单位和社会造成巨大危害。 5.预借票据快速增长,加大了票据管理难度 根据票据管理规定,一般是先收款后开票,但实际操作中,有些单位为了规避自身财务风险,往往要求先开票后付

参考文献

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