浅析套期保值的会计处理

作者:梁建娥 刊名:中国乡镇企业会计 上传者:李宏宇

【摘要】一、套期工具及被套期项目的界定(一)套期工具套期工具,是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具,对外汇风险进行套期还可以将非衍生金融资产或非衍生金融负债作为套期工具。

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会 计中国乡镇企 业 贷:应收票据 %%58987.5 财务费用 %%243.75 转入应收账款后不再计息。 三、商业汇票贴现核算 票据贴现金额的计算要用到以下公式:到期值=面值(不带息) /面值+利息(带息)贴现息=到期值*贴现率*贴现期贴现额=到期值- 贴现息1.不带息票据贴现核算 不带息票据的到期值就是面值,计入财务费费用科目借方的金额就是贴现息。 例二:甲公司于2011年6月1日向甲公司出售商品一批,价税合计23400元。乙公司交来一张出票日为6月1 日,面值为23400元,期限为3个月的商业承兑无息汇票,因临时资金需要,甲公司于7月1日持票据到银行申请贴现,贴现率为8%。 贴现期为2个月,到期值为23400元,贴现息=23400* 8%*2/12=312(元)贴现额=23400- 312=23088(元)则账务处理为: 借:银行存款% %23088 财务费用% %312 贷:应收票据%% 23400 2.带息应收票据贴现核算 例三:接例二,假设甲公司取得的商业汇票为带息票据,票面利率为10%,其他条件不变。 贴现期同上为两个月,到期值=23400+23400*10% *3/12=23985(元)贴现息=23985*8%*2/12=319.8(元)贴现额=23985- 319.8=23665.2(元) 借:银行存款%% 23665.2 贷:应收票据 %%(23400+195)23595 财务费用%% 70.2 通过上述两类票据贴现核算我们会发现,无息票据贴现后,贴现额肯定小于票据面值,因此财务费用记在借方;而带息票据贴现后,贴现额可能小于也可能大于票据面值(或应收票据的账面余额),因此财务费用就有可能记在借方或贷方。 (作者单位:兰州职业技术学院) !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 一、套期工具及被套期项目的界定 (一)套期工具 套期工具,是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具,对外汇风险进行套期还可以将非衍生金融资产或非衍生金融负债作为套期工具。 (二)被套期项目 被套期项目,是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险,且被指定为被套期对象的下列项目:一是,单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易,或境外经营净投资;二是,一组具有类似风险特征的已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易,或境外经营净投资;三是,分担同一被套期利率风险的金融资产或金融负债组合的一部分(仅适用于利率风险公允价值组合套期)。其中,确定承诺,是指在未来某特定日期或期间,以约定价格交换特定数量资源、具有法律约束力的协议;预期交易,是指尚未承诺但预期会发生的交易。 二、套期保值的确认和计量 (一)套期保值会计方法运用条件 公允价值套期、现金流量套期或境外经营净投资套期,同时满足下列条件的,才能运用企业会计准则规定的套期保值会计方法进行处理: 1.在套期开始时,企业对套期关系(即套期工具和被套期项目之间的关系)有正式指定,并准备了关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件。该文件至少载明了套期工具、被套期项目、被套期风险的性质以及套期有效性评价方法等内容。套期必须与具体可辨认并被指定的风险有关,且最终影响企业的损益。 2.该套期预期高度有效,且符合企业最初为该套期关系所确定的风险管理策略。 3.对预期交易的现金流量套期,预期交易应当很可能发生,且必须使企业面临最终将影响损益的现金流量变动风险。 4.套期有效性能够可靠

参考文献

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